（编）《纳税会计》第二章增值税详解：.pptVIP

兼营非应税劳务行为 兼营非应税劳务销项税额=（应税劳务销售额+非应税劳务销售额）×增值税税率 对视同销售货物行为的销售额的确定 (1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。 (2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 (3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 对视同销售货物行为的销售额的确定 组成计税价格——是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。 对视同销售货物行为的销售额的确定 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额 特殊销售方式下的销售额 （1）折扣销售、销货退回增值税税额的计算 若销售额和折扣额是在一张发票上分别注明的，按如下公式计算 销项税额=（全部销售额-销售折扣额）×增值税税率 特殊销售方式下的销售额 （1）折扣销售、销货退回增值税税额的计算 若销售额和折扣额未在一张发票上分别注明的，按如下公式计算: 销项税额=未扣除销售折扣额的全部销售额×增值税税率 特殊销售方式下的销售额 （2）以旧换新方式销售货物增值税税额的计算 以旧换新销项税额 =(销售货物的实收款额+回收旧货物抵顶款额 )/(1+增值税税率) ×增值税税率 特殊销售方式下的销售额 （3）还本方式销售货物增值税税额的计算 还本方式销售货物的销项税额 =原销售额×增值税税率 P22 例：光华工业企业销售A库存商品一批，销售价款为180000元，增值税税率17%，用现金支付代垫运杂费400元，已办托收手续。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理： 借：应收账款 211000 贷：库存现金 400 主营业务收入 18000 应交税费——应交增值税 30600 P22 3日后，购货方将A产品一部分退出，该工业企业开出红字增值税专用发票，计退货款为20000元，增值税为3400元。 借：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 贷：应收账款 23400 或 红字冲销 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税） 3400 P24 根据我国现行增值税的规定，有8种情况应该视同销售进行会计处理： （1）委托代销：买断方式和收取手续费方式 买断方式——代销方自己制定售价 当委托方收到代销清单时： 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） P24 根据我国现行增值税的规定，有8种情况应该视同销售进行会计处理： （1）委托代销：买断方式和收取手续费方式 收取手续费方式——代销方不能自定售价 当企业发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 P24 根据我国现行增值税的规定，有8种情况应该视同销售进行会计处理： （1）委托代销：买断方式和收取手续费方式 收取手续费方式——代销方不能自定售价 当企业收到代销单位的代销清单时： 借：银行存款/应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） P24 根据我国现行增值税的规定，有8种情况应该视同销售进行会计处理： （2）将自产、委托加工的货物用于非应税项目销项税额的会计处理 P25 例：光华工厂将自己生产的乙产品40件用于本企业车间的改建工程，该产品单位售价为200元。 按规定将应纳的增值税税额和产品成本（单位生产成本160元）之和计入工程成本，销项税额为1360元（40X200X17%）。 借：在建工程 7760 贷：库存商品 6400 应交税费——