（编）_现金流量表7详解：.ppt

应用教学方法简介 任务驱动教学法（经营活动产生的现金流量） 案例教学法（投资活动产生的现金流量） 项目教学法（筹资活动产生的现金流量） 补充资料：归纳教学法 任务设计 投资活动产生的现金流量 8．收回投资收到的现金(22行) 此处投资指的是狭义投资不包括购固定资产，无形资产所支付的现金。收回债券指本金，而权益工具收回是指本利和 注意: (1)债务工具只指收到的本金，债券利息收入在23中填列，而权益工具不仅指收到的本金还有利息。 (2) 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内，而在26行中填列。 9．取得投资收益收到的现金(23行) 借：银行存款(或应收股利) 贷：投资收益 通常仅指持有期间的收益，上述债券利息的收回是特例 10．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额(25行) 这个净额理解为差额，处置固定资产有固定资产清理科目，按清理程序掐头去尾，只要中间，即将按净值转入清理和结转清理损益不看，只看支付清理费用及收到清理残料变价收入即可。 12.收到其他与投资活动有关的现金(28行) 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 特指初始投资时应收股利、应收利息的收回 16．支付其他与投资活动有关的现金(35行) 该项目特指初始投资时应收账款和应收利息的支付 案例答案 购入时 借：交易性金融资产150 000 投资收益（手续费） 30 000 31行 应收股利 20 000 35行 贷:银行存款200 000 收到股利时： 借：银行存款20 000 28行 贷：应收股利20 000 确认持有期间的收益： 借：银行存款15 000 贷：投资收益 15 000 23行 出售 借：银行存款180 000 22行 贷：交易性金融资产150 000 投资收益30 000 （如果为债券利息在23中填列） 20．偿还债务所支付的现金(45行) 本项目包括偿还借款和债券本金支付的现金.分配股息、利润或偿付借款债券利息在46行中填列. 21.分配股利、利润或偿付利息支付的现金(46行) 本项目反映企业实际支付的现金股利及为借款支付的利息及债券利息。 22．支付其他与筹资活动有关的现金52行 反映除上述项目以外的支出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费。与46行相对应。 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 比较简便的方法就是用补充资料中现金及现金等价物净增加额与正表中三项活动的现金流量比较，其差额即为这个项目的金额。 （五）现金流量表补充资料 1．将净利润调节为经营活动的现金流量（即间接法） 在我国现金流量表的补充资料用间接法。间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。 （1）资产减值损失（加回） 书中列示了10项减值准备 借：资产减值损失 贷：××资产减值准备 资产减值损失是损益类科目，所以在利润表中应为减项，可是并没有发生现金流出，所以加回。 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧（加回） 借：管理费用（或制造费用、其他业务成本） 贷：累计折旧 各项费用也都最终计入利润表，是利润表的减项，但并没有现金流出，所以应加回。 （7）公允价值变动损失（加损失，减收益） 如公允价值上升 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 公允价值变动损益在利润表中为加项，但并没有现金流入，所以应减去。（公允价值下降，公允价值变动损益在利润表是减项，但并没有现金流出，所以加回。 （13）经营性应收项目的增加（加减少，减增加） 期末大于期初说明本期未收款，但已经全部列入主营业务收入中，所以应减去。 期末小于期初，说明不仅本期销货收款了，还收回上期的款，但收入中只包含本期的，所以加回。(现金流入大于利润表中收入，所以加回) （14）经营性应付项目的增加（加增加，减减少）