（编）_上市公司财务报表(全国税务系统处级干部)详解：.pptVIP

上市公司财务报表 全国税源管理业务骨干（2008年5） 全国处级干部财会知识培训（2008年6月） 全国地税（2008年10月） 宏观分析看问题微观分析找原因 会当凌绝顶一览众山小 体现企业市场价值 提供决策有用信息 评价受托责任的履行情况 了解企业生产经营情况的窗口 纳税评估的主体信息来源 税务稽查的切入点 税源监控的有力手段 新视角 新理念 利润表 新视角 新理念 资产负债表 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+当期增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-应收票据贴现利息 =1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-20000=1322500（元） 购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+当期增值税进项税额-（存货期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 购买商品、接受劳务支付的现金 =750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000=483266（元） 支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）期初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）＝300000（元） 支付的各项税费 支付的各项税费=当期所得税+营业税金及附加+当期已交增值税税金-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）=77575+2000+100000-（0-0）=179575（元） 支付的其他与经营活动有关的现金 支付的其他与经营活动有关的现金=其他管理费用=50000（元） 收回投资所收到的现金 收回投资所收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=15000+1500=16500（元） 取得投资收益所收到的现金 取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30000（元） 收到股息30000元 借：银行存款等 贷：投资收益 处置固定资产收回的现金净额 处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-500）=300300（元） 购建固定资产所支付的现金 购建固定资产所支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的职工薪酬=101000+150000+200000=451000（元） 取得借款所收到的现金=400000（元） 偿还债务所支付的现金=250000+1000000=1250000（元） 偿还利息所支付的现金=12500（元） 支付的其他与筹资活动有关的现金＝20000（元） 所有者权益变动表 体现企业的全面收益、进一步与国际惯例靠拢 历史性的跨越 传统收益观：收入费用观全面收益观：资产负债观 传统收益观：收入－费用＝利润 全面收益观：期末净资产－期初净资产－所有者投入＋分配所有者利润＝全面收益 综合所得税制与全面收益 利润《基本准则》第六章规定，利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。应当将利润项目列入利润表。 《基本准则》第五章规定，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 交易性金融资产新旧对比 企业会计制度处理： 借：银行存款 16500