（编）_货币资金与交易性金融资产_中级财务会计详解：.pptVIP

第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、主要科目及在会计报表上列示 四、现金管理 五、银行存款管理 六、其他货币资金 一、货币资金的性质与范围 一 货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 二 货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。 三、货币资金应设置的科目 及在报表上的列示 “库存现金”科目 核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款。 “其他货币资金”科目 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金 的各组成项目单独列示。 四、现金管理 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点 现行规定为1 000元 以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核 定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可 以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过 限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限 额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足 限额。 （三）现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难， 由银行确定送存时间； （2）不得从本单位的现金收入中直接支付 坐支 ，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报开户银行审批，核定坐支范围和限额。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 五、银行存款的管理 一 银行存款开户管理 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二 银行存款结算管理 九种结算方式： 银行汇票, 商业汇票,银行本票, 支票, 信用卡, 汇兑, 委托收款, 托收承付, 信用证 见教材25～30页 六、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质与范围 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 （二）其他货币资金收付 1、外埠存款【例】 1 企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 借：其他货币资金——外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 000 2 采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款共计468 000元，材料入库。 借：原材料 400 000 应交税费 68 000 贷：其他货币资金——外埠存款 468 000 3 外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元收妥入账 。 借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金——外埠存款 32 000 2、银行汇票存款【例】 1 企业申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金——银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000 2 收到收款单位发票等单据，采购材料付款29 250元，其中，材料价款25 000元，增值税 4 250元，材料入库。 借：原材料 25 000 应交税费 4 250 贷：其他货币资金——银行汇票 29 250 3 收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。 借：银行存款 750 贷：其他货币资金——银行汇票 750 3、存出投资款【例】 （1）将银行存款500 000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 （2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已