（编）_第二章增值税会计上详解：.ppt

第二章增值税会计第一节增值税概述第二节应纳增值税的计算第三节增值税的纳税申报第四节增值税的会计处理第一节增值税概述一、增值税的产生与发展1917年亚当斯（美国）、1921年的西门子（德国）提出过增值税的设想1954年正式产生了增值税——法国最早开征70年代亚洲国家开始推行1979年我国开始试点建立增值税制度（1）1979年下半年，引进试点建立。（2）1983年1月全国范围内机器机械和农业机具两大行业及自行车、缝纫机、电风扇产品实行增值税。（3）1984年10月，颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》和《增值税条例（草案）实施细则》。（4）1994年，增值税全面实施，生产型增值税。（5）2009年1月1日，增值税转型改革。增值税转型改革的主要内容1.自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。4.小规模纳税人征收率降低为3%。5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。生产型收入型消费型对外购固定资产所含增值税款扣除方式不允许扣除允许每次计提折旧时扣除允许购入时一次性全部扣除评价税基最大；重复征税严重，不利于鼓励投资中庸型，往往需要配合加速折旧税基最小；彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理二、增值税的类型1、实行价外计税，最终消费者是全部税款的承担者；2、多环节普遍征收；3、只对增值额征税，避免了重复征税；4、两种纳税义务人。三、我国增值税的特点1、基本项目销售、进口应税货物——指有形动产（房屋等有形不动产和商誉等无形资产不包括在内）；提供加工、修理修配劳务。2、特殊项目（了解）销售废品、集邮商品等3、特殊行为视同销售货物行为：①-⑧项四、征税范围视同销售货物行为销售代销货物；将货物交付他人代销；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。【例题1】下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有()。(2002年初级会计)　　A.销售代销货物　　B.将货物交付他人代销　　C.将自产货物分配给股东　　D.将自产货物用于集体福利【答案】ABCD【例题2】甲市A.B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税的是()。　　A.将货物交付给位于乙市的某商场代销　　B.销售乙市某商场的代销货物　　C.将货物移送B店销售　　D.为促销将本店货物无偿赠送消费【答案】C【例题3】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售的是()。　　A.将外购的货物分配给股东　　B.将外购的货物用于投资　　C.将外购的货物用于集体福利　　D.将外购的货物无偿赠送他人　【答案】C混合销售行为与兼营非应税劳务行为比较混合销售行为兼营非应税劳务行为是否同时发生同时发生不一定是否针对同一销售对象针对同一对象不一定税务处理根据纳税人的主营业务，合并征收一种税①分别核算的：分别缴纳增值税、营业税②不分别核算：一并征收增值税【举例】某酒店既提供客房服务，又开设小卖部销售啤酒。其中，提供客房服务缴纳营业税，销售啤酒缴纳增值税。属于兼营业务。如果酒店分别核算啤酒的销售额和客房的营业额，则分别征收增值税和营业税;如果不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。【例题4】（2006年中级会计）下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。 　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C 【例题5】（2002年初级会计）下列各项中，应当征收增值税的有（　）。　　A.医院提供治疗并销售药品　 　　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 　　C.商店销售空调并负责安装　 　　D.汽车修理厂修车并提供洗车服务【答案】CD 具体包括：（1）境内从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人。（2）承租人、承包人。（3）扣缴义务人。分类：一般纳税人小规模纳税人五、纳税人【例题6】甲为卷烟厂，生产卷烟批发给A批发商，A批发商将烟批发给B零售商，B零售商将卷烟零售给消费者。判断：增值税纳税义务人。分析：甲是生产者，销售卷烟交增值税。A批发商向B零售商销售时需要交增