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第三章 税收效应理论 主讲：尚可文（shangkw1966@） 第四节 收入分配中的税收效应 税收对收入分配的影响原理 一、累进所得税： 调整高收入者收入分配的有力工具 1、原因：个人所得税的特点决定的。 直接对纳税人的货币收入征收 实行累进税率制度 2、作用机制——多档次、高税率。 3、现实选择——不减少税率档次，适当提高最高税率水平。 3、现实选择——不减少税率档次，适当提高最高税率水平。 （1）在收入差距不断拉大的情况下，减少税率档次不利于调节最高收入阶层的收入。 （2）在我国劳动力资源非常充裕的情况下，设置较高的边际税率不会影响劳动供给。 （3）在我国目前储蓄意愿很大且具有刚性的情况下，高税率不一定降低国民储蓄。 因此，保持较多的税率档次，提高边际税率，可能不会阻碍经济增长，却可能促进公平收入分配。 二、税收支出：增加低收入者收入的有力措施 定义： 税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。 原因——政府可以通过对许多项目给予不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入。 实现途径 现实思考： 适当增加有利于低收入阶层的扣除项目 1、个人所得税法的标准扣除为3500元/月 2、同时设置一些有利于低收入阶层的扣除项目。 （1）直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾； （2）对有助于间接增加低收入阶层收入的行为给予税收优惠照顾。 焦点：费用扣除多少算合理？ 焦点：费用扣除多少算合理？ 焦点：费用扣除多少算合理？ 焦点：费用扣除多少算合理？ 焦点：费用扣除多少算合理？ 进一步提高个人所得税费用扣除标准的质疑？ 科学合理地确定费用扣除数额。需要研究四个问题： 对个人所得税进行合理的定位：“富人税”还是“平民税”； 确定费用扣除标准的标准是什么：社会基本生活费还是社会平均工资水平； 个人所得税的功能：它是调控收入分配的一种手段，但不是唯一的手段。 费用扣除的内容有哪些：生计扣除+费用扣除。 焦点：费用扣除多少算合理？ 观点：应更多地考虑人性化因素 一是费用扣除要考虑家庭成员的构成状况。 二是适当控制中低收入者的税负比例。 三是实行个税免征额与物价涨跌等经济指标挂钩，实现指数化、动态化调整和以家庭为主体征收个税。 四是要进一步细化扣除项目。 三、遗产税与赠予税：削弱财富过度集中的一项策略 遗产税征收办法 1、总遗产税制： 先税后分 增加征收税额 2、分遗产税制： 先分后税 3、混合遗产税：保持再分配财富的力度，区别不同继承人的经济状况。 遗产税的征收方法对财富分配的影响分析： （1）在实行累进税率的制度下，对再分配累积财富的力度上，分遗产税制要逊色于总遗产税制。 （2）分遗产税制有利于经济状况较差的继承人。因为分遗产税制可根据继承人的具体情况，设置不同的扣除项目和高低不等的税率。 因此，为了既要保持遗产税再分配财富的力度，又要区别不同继承人的经济状况，有些国家实行了混合遗产税制。 （3）遗产税必须有赠予税的配合。 中国现状 我国应当选择总遗产税制并辅之以赠与税，因为总遗产税简单易行，同时采用税外解决的方式适当照顾生活有特殊困难的缺乏劳动能力的继承人。 案例1：中国最年轻的亿万富豪：左颖 宗申摩托车集团的左宗申以净资产1.5亿美元名列2003年度福布斯中国富豪榜66位。在2002年度的排行榜中，左宗申以3亿美元高居富豪排行榜12位。近日，出于对今后征收遗产税的担心，左宗申将上亿的资金转移到了到了21岁的女儿左颖身上，而这种安排在重庆一些富豪中盛为流行。 背景：最近一段时期，关于征收遗产税的消息满天飞扬，兜里稍微有点钱的人们开始担心自己那点钱的未来。必威体育精装版的消息是，100万元作为起征点， 实行累进税率，税率在40％以上。 政府反避税措施： 遗产税与赠与税配合。 案例2：房子登记在子女名下好不好 最近，南京的孙女士和丈夫买了一套住房，这是他们的第二套房子，正在准备进行房产登记。他们拿不准：是完全登记在孩子名下，还是登记在夫妻双方与孩子三个人的名下，或者是登记在夫妻一方与孩子两个人的名下。要是登记在孩子名下，有什么好处什么弊端？ [解析] 一看遗产税是否征收。 二看物业税是否征收。有人提出按套征收，即第一套自住房不用征收，第二套及以上的住房要征收物业税。考虑到存在这种可能，为了预防对第二套及以上住房