第四章税收负担与税负转嫁.pptVIP

四、完全垄断市场结构下的税负转嫁 　　完全垄断指的是一种整个行业的市场完全被一家厂商所控制的市场结构。在这种市场结构下，生产厂商实际上是自行定价，以达到最大利润或超额利润的目的。如果某袭断产品为绝对必要品，且需求无弹性，又无其他竞争性的代用品，则垄断者可随意提价，不会影响销售量，税负就会全部向前转嫁给消费者。如果需求有弹性，垄断厂商不能把税额全部向前转嫁给消费者，而只能是部分前转，部分后转。因为如全部前转，可能引起价格太高，消费减少，得不到最大利润。但不管怎样，在完全垄断市场结构下，垄断厂商可以随时改变价格，把税负向前转嫁给消费者。 小结 考核知识点　 1、税收负担与税负转嫁的概念与分类　 2、影响税负转嫁的因素分析 考核要求 识记：税收负担与税负转嫁的分类、课税范围、税种选择以及市场状态对税负转嫁的影响 领会：税收负担与税负转嫁的概念、供求弹性对税负转嫁的影响 第四章 税收负担与税负转嫁 第四章 税收负担与税负转嫁 第一节 税收负担与税负转嫁的概念与分类 第二节 影响税负转嫁的因素分析 第一节税收负担与税负转嫁的概念与分类 一、税收负担的概念【考核形式：领会】 税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平。广义讲，是指社会上各阶级、各阶层和各部门对国家课税的负担；狭义讲，是指纳税人依法向国家缴纳的各种税收的总额。 二、税收负担的衡量指标【考核形式：领会】 税收负担通常用负担率来衡量和表示，负担率的分子为纳税人的纳税金额，分母则视考察的角度不同可分为：宏观税负、中观税负和微观税负。 三、税收负担的分类【考核形式：识记】 1、宏观税收负担【考核形式：识记】 宏观税负，是指全社会总税收负担。 宏观税负的衡量指标 国民生产总值税收率=税收总额/国民生产总值*100% 国内生产总值税收率=税收总额/国内生产总值*100% 国民收入税收率=税收总额/国民收入*100% 国民生产总值（GNP）是指一个国家的国民在一定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最终产品和提供的劳务总和。 国内生产总值（GDP）指一个国家国内在一定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最终产品和提供的劳务总和。 【两者不同在于：国内生产总值是按收入来源地统计，而国民生产总值是按价值创造者统计。很多情况下，两者数值差别不大】 国民收入是指全社会物质资料生产者新创造价值的总和。 2、微观税负【考核形式：识记】 微观税负是指纳税人个体的税收负担。如单个企业、农民、居民个人等。 微观税负的衡量指标 企业税收负担率=各种纳税总额/同期销售收入*100% 个人税收负担率=个人实纳的税额/个人收入总额*100% 农业户税收负担率=农业税税额/农业户农业收入总额*100%（这个目前已没有现实意义） 四、税负转嫁和税负归宿 1、两个概念 【考核形式：领会】 税负转嫁，是指纳税人将其交纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。 税负转嫁是一种经济现象，这种经济现象可能发生，也可能不发生。 税负归宿，是指税收负担的最后承担者，即税负的最终落脚点。 广义 指社会及各个部门对于国家课税的 负担 狭义 指纳税人依法向国家缴纳的各种税收 的总额 2、从税收活动的三个环节来看税负归宿的概念 【考核形式：领会】 税收活动的全过程，即从税收课程到税负的最终落实，一般要经过三个环节：税收冲击、税负转嫁和税负归宿。 所谓税负冲击，是指国家征税就会对纳税人产生的税收冲击。税收活动过程以税收冲击为起点，国家对纳税人征税，一部分国民收入从纳税人手中转移到国家手中，纳税人的利益受到税收冲击，他就会想方设法将税负转嫁出去，如果顺利，这一税负就会转移到别人身上。 这一过程的反复进行的结果，就造成了纳税人与负税人的不一致，使纳税人所纳的税款的最终负担落在负税人身上，找到了最终负担点，这就是税负归宿。） 这三个环节是一个连续的过程。这三个环节的关键是税负转嫁。税负转嫁是归宿前的一种运动，是对一个税收负担进行再分配的过程。是通过一次或多次的转移，把税负分配到最终负担者身上的过程；税负归宿是税负转嫁的结果，是税收负担再分配的结果，而税收冲击则是税收活动全过程的起点。 税收冲击、税负转嫁、税负归宿三者共同反映了税收负担变化的全过程。这中间，税收冲击是起点，经过转嫁，税负到达终点，即归宿。 可以用图示表明： 税收活动全过程 税收冲击 税负转嫁 税负归宿 纳税人 国家 征税 对纳税人形