第十二章特定目的税类.pptVIP

第十二章 特定目的税类 第十二章 特定目的税类 第一节 城市维护建设税 第二节 耕地占用税 第三节 车辆购置税 第一节 城市维护建设税 一、概念【考核形式：识记】 国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 2. 城市维护建设税的特点 （1）具有附加税性质 （2）具有特定目的，只能专款专用 （3）根据城镇规模设计不同的比例税率 （4）征收范围广 3. 城市维护建设税的纳税人【考核形式：识记】 是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人 4. 城市维护建设税的税率【考核形式：识记】 （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为l%。 5. 计税依据【考核形式：识记】 纳税人实际缴纳的“三税”税额 与三税同时征收；三税免征或减征，城建税同时减免；出口退税不退 6.税收优惠【考核形式：识记】 随三税减免而减免，出口退税不退 海关代征三税，不征收城建税 2004年1月1日至2009年12月31日期间，三峡建设基金免征城建税和教育费附加 7、应纳税额的计算【考核形式：简单应用】 1. 计税依据 是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 2. 应纳税额的计算 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 第二节 耕地占用税 一、概念【考核形式：识记】 是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。它属于对特定土地资源占用课税。 2. 耕地占用税的特点 （1）兼具资源税与特定行为税的性质 （2）根据不同地区，制定差别税额 （3）一次征收，单环节征税 （4）税收收入专用于耕地开发与改良 二、耕地占用税的纳税人【考核形式：识记】 在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人 具体可分为三类： 　　（1）企业、行政单位、事业单位； 　　（2）乡镇集体企业、事业单位； 　　（3）农村居民和其他公民。 三、耕地占用税的征税范围 占用耕地建房或者从事非农业建设的行为 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 　　占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 　　此外，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 四、耕地占用税的税额 【考核形式：识记】 （以县级行政区域为单位）， 1． 1亩=人均耕地，每平方米为10～50元； 2． 1亩人均耕地=2亩，每平方米为8～40元； 3． 2亩人均耕地=3亩，每平方米6～30元； 4． 3亩人均耕地，每平方米5～25元。 五、计税依据【考核形式：识记】 纳税人实际占用耕地面积，以平方米为计量单位 六、耕地占用税应纳税额的计算【考核形式：简单应用】 应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额 第三节 车辆购置税 一、概念【考核形式：识记】 是以在我国境内购置应税车辆为征税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，属于直接税。 2、车辆购置税的特点 1. 征收范围单一 2. 征收环节单一 3. 税率单一 4. 征收方法单一 5. 征税具有特定目的 6. 价外收取，属于直接税 三、纳税人及征税对象【考核形式：识记】 1. 车辆购置税的纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。P184 2. 车辆购置税的征税对象 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 四、车辆购置税的税率【考核形式：识记】 单一比例税率，税率为10%。 五、车辆购置税的税收优惠 六、应纳税额的计算【考核形式：简单应用】 1. 计税依据 应税车辆的价格 2. 应纳税额的计算 应纳税额＝计税价格×税率 纳税人购买自用的应税车辆的计税价格， 为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款和控购费 纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： ??计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。 特殊情况下应纳税额的计算 1、减免税条件消失 应纳税额=同类型新车最低计税价格×【1-〔已使用年限÷规定使用年限〕】×100%×税率 2、未按规定纳税应补税额 按规定计税价格补税，不能提供相关证明的，按最低计税价