第4章流动资产完整版(应收款项预付账款)祥解.ppt

第二节 应收票据的核算 （一）应收票据的概念 ◆企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权（如商业汇票）。 汇票承兑方 应收票据 应付票据 票据样本 按承兑人 不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 付款人承兑 付款人开户银行承兑 是否带息 带息票据 不带息票据 注意：★票据的出票人既可以是收款人也可以是付款人，但是一定要经过付款人或者付款人开户银行承兑； ★票据的最长期限是6个月，票据到期日的确定 有以下标准。 ※特别提醒：支票不属于“票据”！！！ 票据到期日的确定（两种方式）： Ⅰ出票后，一定月份后付款。 票据期限为自出票日起按月计算，并在汇票上记载。 即：出票后按月计算到期日。一般是在票据上付款人承诺“在出票日后几个月付款”，如在出票日后三个月付款，则到期日是三个月后与出票日同一日。 若为月中:如4月20日出票，期限三个月，则到期日为7月20日。 若为月末（如 31日）出票，到期日仍为月末日 （31日或30日或28日或29日）。 Ⅱ出票后，一定日期后定期付款。 票据期限为自出票日起按日计算。 即：在票据上付款人承诺“在出票日后多少天付款”，则按实际日历天数计算到期日，采用“算头不算尾” 或“算尾不算头”的方法计算到期日。假定4月20日签发票据一张，期限为90天， 则到期日为7月19日（4月份10天+5月份31天+6月份30天+7月份19天）。 应收票据的账务处理： 账户设置 主营业务收入 应收票据 ××× ××× 应收数 收回数 银行存款 ◆面值 ◆到期收回 收回数 应交税费 ◆利息 ◆贴现转让 收回数 ××× 期末余额 ××× 财务费用 ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：无。但应设置“应收票据备查簿”登记每张票据，以备查考。 账户性质： 费用类。 核算举例：不带息应收票据核算 【例1】甲采用商业承兑汇票结算方式向乙销售商品一批，价20000元，税3400元，收到一张承兑期为2个月的商业承兑汇票。 ＊收到商业汇票 借：应收票据—乙企业 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3400 ＊两个月以后乙企业付款 借：银行存款 23400 贷：应收票据—乙企业 23400 ＊若到期乙无力偿还：（转为应收帐款） 借：应收帐款—乙企业 23400 贷：应收票据—乙企业 23400 ★ 应收票据比应收帐款变现能力强 第三节 预付账款的核算 一、概念 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。 二、账户设置 银行存款 预付账款 原材料 ××× ××× 预付数 收货数 价款数 ◆价税款 ◆价款数 ××× ◆补付数 ◆交税金 应交税费 期末余额 交纳数