电子商务背景下的财务管理与税收筹划策略方法与案例精要.ppt

交流提纲 企业财务管理与信息化的历程 对MRP/MRPII/ERP概念的认识 电子商务景下的企业财务管理系统建设 以联想为例：电子商务背景下企业财务管理与信息化建设 一、企业财务管理 与信息化的历程 如何给予决策层足够的信息以助制定战略？ 财务管理的集权制和分散式管理如何达到统一？ 如何处理好财务的管理职责和服务职责？ 家业大了，成本如何更准？ 竞争激烈了，报表信息能不能再快？ 业务飞速增长,财务人员能不能不增长？ 市场带来的业务变化，财务的应变能否合拍？ 对于前端业务，如何进行监督与风险控制？ 许多企业随着业务高速的增长, 规模的扩大,系统开发平台和系统本身的限制,原有的财务系统已经到了可以支撑的极限(一张库存记帐凭证需要运行4个小时). 而业务运作与财务系统的脱节(如财务系统与生产计划系统)和业务运作系统内部的脱节(如销售与库存系统)更是不能适应高速发展的业务需要. 二、对MRP/MRP2/ERP概念 的认识 结算架构 原来－手工报销 对公司、业务、特殊核算口径的代码统一； 物料、客户、供应商等信息在集团内一致与统一； 报表格式、科目等财务基础信息的统一； 财务核算与记帐方式的统一； 财务信息流的统一，有利于实现财务管理的统一 财务目标控制 资金控制与调配 税务整体计划与安排 价格与信用、风险控制 …... 联想信息化的现状 公司规模 信息化结构图 OA CRM SCM 电子商务 协同商务 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=（全年收入总额 - 必要费用） *税率-速算扣除数 经营利润 工资、薪金 每月800元 税率表与“个体工商户的生产经营所得”相同 4.劳务报酬所得 应纳税额=（每次收入额 - 必要费用） *税率-速算扣除数 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过20 000元的 20 0 2 超过20 000元-50 000元的部分 30 2000 3 超过50 000元的部分 40 7000 5.稿筹所得 应纳税额=(每次收入额 -必要费用)×税率 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 20%*(1-30%)=14% 6.特许权使用费所得 应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 20% 7.利息、股息、红利所得 应纳税额=每次收入额 ×税率 5% 8.财产租赁所得 应纳税额=(每次收入额 - 必要费用)×税率 4000元以下: 每次800元 4000元以上: 收入的20% 20% 9.财产转让所得 应纳税额 =(收入总额 - 财产原值 – 合理费用)×税率 卖出财产时，按规定支付的有关费用 20% 1.财产原始凭证 2.税务机关核定 11.其他所得 应纳税额=每次收入额 *税率 20% 10.偶然所得 7.利息、股息、红利所得 通过其他机构设置进行跨国税收筹划 跨国公司的机构设置 与跨国税收筹划 海运公司的所有权和经营权不需在同一个国家，总管理机构可以设在第三国，同时拥有的船舶还可在别处注册。比如巴拿马。 国际海运公司 从事建筑设计业务的跨国子公司 例：公司A拟进行一项工程建设，委托国内建筑企业B为其设计图纸。双方就此事签订合同，合同金额为200万元。取得收入后，B的纳税义务为： 应纳营业税=200×3％＝6（万元） 应纳城市维护建设税和教育费附加=6×（7%+3％）＝0.6（万元） 该项业务可视为劳务在境外提供，对外商C从我国取得的全部设计业务收入，不征收营业税。C没有营业税纳税义务，可少缴纳6.6万元的营业税及附加。 B可以在境外（如中国香港）设立一个子公司C，并由C与A签订设计合同。C在设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况，设计方案、计算、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。 第九章 电子商务背景下 企业的税收筹划 利用常设机构标准进行税收筹划 跨国电子商务的税收筹划 ①居住地标准： 电子商务中“常设机构”标准的差异 进行经营活动，有固定的营业场所（包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等） ——服务器是否构成常设机构？ 美国：不构成 澳大利亚：构成 ——是否会发生通过转移服务器逃避纳税？ ——租用服务器是否视同自有服务器？ 传统贸易方式下：非独立代理人，有权以非居民名义签订合同，则构成 代理人 电子商务下： ——互联网供应服务商是否构成非独立地位代理人？（