财务会计余恕莲第二章资料.pptVIP

创造管理新知 培养高素质全球化工商管理人才 第二章 经济业务分析与 复式记账原理 第一节 复式记账的基本原理 一、经济业务引起会计等式变动的类型 等式两边同时增加，且金额相等； 等式两边同时减少，且金额相等； 等式左边内部项目一增一减，且金额相等； 等式右边内部项目一增一减，且金额相等； 复式记账原理 任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的项目发生变化，且变化金额相等。因此，对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关项目中记录，且记录的金额相等。 借贷记账法下借贷对各要素的含义 借 贷 资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 所有者权益减少 所有者权益增加 收入减少 收入增加 费用增加 费用减少 二、账户及其基本结构 账户的名称：每个账户的名称叫“会计科目”。我国企业按现行会计准则的“会计科目表”设置账户。 借贷两方：因每个项目在数量方面的变动只有增加和减少两种情况。因此，每个账户在结构上也分为左右两方，若一方记增加，则另一方记减少。习惯将左方称为“借方”，将右方称为“贷方”。 “T”型账户 教学中常采用“T”型账户 借方 账户名称 贷方 账户发生金额及余额 期初余额； 本期增加发生额； 本期减少发生额； 期末余额。 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 －本期减少发生额 账户记账方向 资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 ＋　 －　　 －　 ＋　　－　 ＋　　 － 　＋　　＋　 － 账户记账方向 资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。 负债、所有者权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。 各类账户记录金额的关系式 资产类账户和费用类账户： 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 负债类账户、所有者权益类账户和收入类账户： 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 账户的正常余额 任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。 资产和费用账户通常有借方余额；但在期末结账之后，费用账户将无余额。 负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。但在期末结账之后，收入账户也将无余额。 三、借贷（复式）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 即每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。 记入借方的金额之和 = 记入贷方的金额之和。 第二节 日记账和分类账 一、会计分录 审核原始凭证，分析经济业务，根据复式记账规则，确定应借记和应贷记的账户和金额，登记在日记账中的过程，称为“编制会计分录”。 这种记录称为“会计分录” ，简称“分录” 。是一套会计工作程序与环节中的第一步。 简单分录与复合分录 简单分录即一借一贷分录 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 复合分录包括一借多贷分录与多借一贷分录 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 账户名称 金额 借：账户名称 金额 账户名称 金额 贷：账户名称 金额 二、日记账 在会计实际工作中会计分录通常是记载在日记账上，或是记录在记账凭证中。 日记账：按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称“原始账簿”或“序时账簿”。 优点： 1、提供完整的 业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考； 2、便于发现记账错误。 三、过账 日记账提供的信息显得很零散，未能反映出某一具体会计要素项目的变动情况，更无法完整与系统地反映经济主体在一定会计期间的整个经济全貌。 将每笔会计分录指示的借记账户和贷记账户及金额转记到对应的分类账户中，这一转记工作称为过账。 四、分类账 分类账：按资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。 分类账包括总分类账和明细分类账两种。 总