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一、货币资金核算 （一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 （二）现金 1.概述 （1）定义 广义：包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。 狭义：库存现金，即存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （2）账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账。 （3）核算要求 每月终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余额，库存现金日记账余额等于库存现金余额。 2.现金管理制度 2.现金管理制度 2.现金管理制度 1.库存现金核算业务 2.银行存款的核算业务 3.其他货币资金核算业务 1.概述 （1）银行账户分类 基本存款账户：工资奖金支取只能用此账户；“四个一”规定；不能多家开立 一般存款账户：借款转存、分支机构账户；不能支取现金；可多家银行开立 临时存款账户：临时经营开立；符合规定可存取现金 专用账户：特定用途开立 （2）银行结算方式 三票（支票、汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证） 2.银行结算纪律 不准签发空头远期支票； 不准取得和转让非真实交易和债权债务的票据； 不准无理拒付； 不准违规开立和使用账户。 3.支付结算原则 恪守信用，履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配。 4.银行结算方式 （1）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城、异地结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （4）商业汇票 ①是一种期票（未到期不能收付） ②商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 （4）商业汇票 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 5.未达账项的处理 案例讨论 东方公司2005年8月31日银行存款日记账余额为28 750元，同日银行寄来的对账单余额为33 875元，经核对，发现下列情况： 1．银行代收货款2 000元，存入公司账户，但公司尚未接到收款通知。 2．银行结算公司存款利息750元，公司尚未收到通知，未能入账。 3．企业开出转账支票1 375元，银行尚未入账。 4．业务员出差，借支差旅费，开出现金支票一张，记1 500元，持票人尚未到银行取款。 5．银行代扣本月电费375元，企业未收到账单未入账。 6．企业存入银行转账支票一张价值125元，银行尚未入账。 案例讨论 财大股份有限公司出纳员小钱由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2005年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺30元和现金溢余10元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺30元。自掏腰包补齐；现金溢余10元，暂时收起。第二件事是财大股份有限公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小钱的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来