VAT增值税详解资料.pptVIP

Presented by: Value-Added Tax Value-Added Tax Agenda Definition of VAT 增值税的定义 Types of VAT 增值税的类型 Taxation example 应纳税额计算及实例 Manage VAT Invoice 发票的管理 The usual problem in SHBW SHBW常见问题 The related legal duty with VAT Invoice 相关责任 Value-Added Tax Agenda Definition of VAT 增值税的定义 Types of VAT 增值税的类型 Taxation example 应纳税额计算及实例 Manage VAT Invoice 发票的管理 The usual problem in SHBW SHBW常见问题 The related legal duty with VAT Invoice 相关责任 Value-Added Tax What is Value-Added Tax? Value added tax (VAT) is tax on exchanges. It is levied on the added value that results from each exchange 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象所征收的税 Invoice from Supplier （ 资源采购） Company Sales invoice to customer （货物销售） $ $ $ $ $ $ $ $ Value-Added Tax What is Value-Added Tax 一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 销项税是销售货物和应税劳务的销售额和税率的 乘积 计算公式=销售额X税率 进项税指纳税人购进货物或接受应税劳务，所支付或负担的增值税。 直接按取得的增值税专用发票上的税额，不需计算。 购进特定的货物或非应税劳务，按法定的扣除率计算。 Formula： 应纳税额 = IF： 销项税进项税，余额下期继续抵扣 Output VAT 当期销项税 – 当期进项税 ？ Input VAT Value-Added Tax Input VAT 未能取得和保存增值税扣税凭证 虽取得凭证但未按规定开具 购进固定资产 用于非应税项目 用于免税项目 用于集体福利或个人消费 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或劳务 不能抵扣的进项税 Value-Added Tax Key words of VAT * 增值税是以增值额为课税对象，实行间接计算办法，即：以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣。 属于流转税性质的税种，税负具有转嫁性，由最终消费者承担 增值税征税范围包括生产、批发、零售、和进口四个环节。 应税行为包括境内销售货物、提供加工及修理修配劳务、进口货物。 纳税义务人包括单位和个人 是价外税。 Value-Added Tax Agenda Definition of VAT 增值税的定义 Types of VAT 增值税的类型(两类） Taxation example 应纳税额计算及实例 Manage VAT Invoice 发票的管理 The usual problem in SHBW SHBW常见问题 The related legal duty with VAT Invoice 相关责任 Value-Added VAT Types of VAT 小规模纳税人 一般纳税人 生产企业或生产为主，兼营批发零售的纳税人，年销售额100万元 批发或零售的纳税人，年销售额180万元。 Requirement: 上述条件符合其一者，即为小规模纳税人。 Taxation: 小规模纳税人增值税征税率：6%和4%(商业4%，其他6%） 不得抵扣进项税 生产企业或生产为主，兼营批发零售的纳税人，年销售额=100万元 批发或零售的纳税人，年销售额=180万元。 上述条件符合其一者，即为一般纳税人。 一般纳税人增值税征税率：17%