企业内部控制体系内容设计.docVIP

浅谈企业内部控制体系的内容设计 摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对企业内部合理、有效的管理。内部控制一方面能够监督制度执行者的行为，另一方面能有效防范风险，保护投资者的利益。内部控制制度已经成为现代化企业管理的重要手段，建立一整套合理而富有成效的内部控制制度并不断完善它，对于企业的可持续性发展具有重要而深远的意义。在竞争激烈的市场经济环境下，现代企业要想立足于此环境中，就应当建立完整而富有成效的内部控制制度。在企业实际发展的过程中，我们还要充分利用政府、同行业企业、会计师事务所等社会各个方面的共同力量去不断的发展它，使其更加完善，以适应经济环境的千变万化，为企业的稳定、长久发展做出巨大贡献。 企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。 根据类别的不同，我们可以把内部控制体系的内容分为管理控制和内部会计控制两大类。 内部管理控制制度： 1、管理制度的内部控制。 管理制度作为一个企业生存和发展的根本法则必然要有其合理和严肃的一面。随着企业的不断发展，企业的管理制度也要随之合理而有成效的进行修改和补充。企业制度面前人人平等，是对每个企业员工的保护，同样也是一种督促。只有制定好企业的管理制度，才能使每个员工都能正确的、认真的完成自己的工作任务，企业才能持续的健康的发展。所以，建立缜密的、健全的内部管理制度是现代化企业工作的重中之重。 2、企业内组织结构的内部控制。 所谓企业内组织结构的内部控制实际就是优化内部组织结构。目前，我国一些企业存在管理部门臃肿不堪，机构设立重复，分工不明确等现象。这样非但不能发挥各部门的作用，反而使工作程序复杂化，进而增加了企业的负担。所以只有精简内部组织结构，优化组织结构职能，使各组织部门合理有效的协作工作，才能使企业内部组织的作用发挥到最大限度。 3、企业职工的内部控制。 企业内部人员的内部控制包括职工素质内部控制和职工技能内部控制。职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员能够适应工作要求。如果管理层重视对单位内职工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。职工技能的内部控制包括职工在现任的岗位上要做到熟练和精通，并积极主动的去学习新的技能知识，不断完善自己的业务素质和专业技能，做到“干一行，爱一行，精一行”的工作目标。 4、业绩考核的内部控制。 企业的最终目标是取得效益的最大化，这就要求企业有相对完善的业绩考核制度。不给职工完不成的工作任务，也不能使职工有松懈和懒惰的思想。不给某些部门“穿小鞋”，也不能使某些部门养成骄横和懒散的作风。由于工作的性质不尽相同，也就造成了业绩考核的不同。怎样使业绩考核公平、公正的展开，也是我们内部控制的一大工作重点和难点。 5、固定资产的内部控制。 广义上说，固定资产控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。固定资产的内部控制可以有效的防止固定资产的流失，减少企业的非生产型损失。 6、经营风险的内部控制。 企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。 　 经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。 财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财