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１ 【任务】 了解财务预算编制的基本要求、熟悉财务预算的编制方法、掌握现金预算与预计财务报表的编制、了解控制的基础与分类 【案例】 ABC公司财务预算管理制度，详见《财务管理习题与案例》 1. 财务预算 1.1财务预算内容 1.2财务预算编制 1.3预算编制方法介绍 （1） 销售预算 （6） 产品生产成本预算 （7） 营业及管理费用预算 营业费用 管理费用 （1） （2） （3） 实 训 Thank you for your attention! 《企业财务管理实务》课件 《企业财务管理实务》课件 模块3 预算与控制 　　　　任　　务 1 　　　　案　　例 2 　　　　问　　题 3 　　　　教学内容 4 　　　　实　　训 5 内 容 提 要 【问题】 1、什么是预算? 你认为财务预算与整体预算的关系是什么？ 2、结合ABC公司的资料谈谈预算的意义？ 3. 请评价ABC公司的经营财务预算管理制度,并提出你的改进意见。 【教学内容】 销售预算 财务预算 1.1 财务预算内容 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 营业及管理费用预算 专门性指出预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表 销售预算 数量 单价 现金 收入 （2） 生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 某期某产品所消耗某种材料的数量=该产品当期产量×该产品耗用该材料消耗定额 某期某直接材料总耗用量=∑当期某产品所消耗该材料的数量 某期某种材料采购量=该种材料当期总耗用量+该材料期末存货量-该材料期初存货量 某期某种材料采购成本=该材料当期采购总量×该材料计划单价 预算期直接材料采购总成本=∑当期各种材料采购成本 （3） 直接材料预算 （4） 直接人工预算 某车间生产某产品消耗总工时=该车间生产该产品产量×该产品在该车间 工时定额 某产品消耗总工时=∑某车间生产该种产品消耗总工时 某产品直接工资预算额=该产品预计消耗总工时×单位小时工资率 某种产品其他津贴支出预算额=该产品直接工资预算数×计提百分比 企业直接工资及其他津贴支出总预算=∑（某种产品直接+该产品其他津 工资预算额 贴支出预算数） = × 某车间生产某产品消耗总工时 该车间生产该产品产量 该产品在该车间工时定额 某产品消耗总工时=∑某车间生产该种产品消耗总工时 （5） 制造费用预算 某产品变动制造费用预算额 = 该产品预计消耗总工时 × 单位小时变动制造费用率 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 专门性支出预算 股息支出预算 所得税预算 利息支出预算 （8） 专门性支出预算 资本支出预算 （9） 现金预算 现金预算 现金流入 现金流出 现金余亏 现金筹措或投资 现金期末余额 （10） 预计利润表 （11） 预计资产负债表 以上述预算为基础编制 1.2 财务预算的编制 举例见教材 预算编制方法 固定预算 弹性预算 1.3 预算编制方法 适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织 适用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等 预算编制方法 增（减）量预算 零基预算 受原有费用项目的限制不利于企业未来的发展。 预算编制方法 定期预算 滚动预算 可以和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 透明度高，具有及时性，连续性好。 滚动预算原理： 2.　财务控制 财务控制 2.1 财务控制的分类  按控制时间 事前控制 事中控制 事后控制 按控制依据 预算控制 制度控制 按控制对像 收支控制 现金控制 按控制手段 定额控制 定率控制 按控制主体 出资者财务控制 经营者财务控制 财务部门财务控制 2.2 财务控制的程序 （1）确定控制目标。 （2）建立控制系统。 （3）信息传递与反馈。 （4）纠正实际偏差。 预算 跟踪 反馈 激励 措施 员工 制度 环境 2.3 财务控制实施的环境 1.实训资料： 见《财务管理习题与案例》——ABC公司财务预算管理制度 2.按要求写出实训报告