《云中飞一零一六年年企业所得税汇算清缴重点难点》.docVIP

云中飞2011年企业所得税汇算清缴重点难点 广东税务干部学院 钟必 (云中飞)??????? 电话邮箱：zhongbi2008@ 博客：/feizhongyun ?? 云中飞个人简介 ??云中飞，原名钟必，资深税务稽查官员，具有丰富的稽查经验与熟练的业务技能，精通税务机关稽查模式与方法。《中国税务信息网》、 《中国会计视野》、《房地产会计网》著名税收实务专家，《中国税网》特约撰稿人，在网上具有广泛的影响力。广东税务干部学院兼职教师，珠海市注册会计师协 会教育培训委员会委员。参与了国家税务总局教育中心标准化课程《企业所得税政策法规》的编写和《广东省地税局稽查案例选编》的编写。长期为各地税务稽查系 统做查前培训，经常为会计师事务所、税务师事务所、咨询公司授课，授课内容精彩，信息量大，受到普遍欢迎。 ??? ?前言： 为了庆祝云中飞博客的开通，《云中飞税收疑难政策解读及2011年企业所得税汇算清缴重点难点》讲课稿隆重推出了。早在2008年，新企业所得税法刚推出的时候，云中飞就写了云中飞和你一起学习新税法》和大家一起学习，现在3年过去了，云中飞仍然和大家一起学习。非常感谢大家对云中飞和你一起谢谢新税法》的热爱，也非常感谢大家对云中飞博客的支持。 云中飞博客的口号是：云中飞看所有人的博客，你看云中飞的博客。 ? 本次讲课的主要内容： 第一部分? 非居民企业重要配套政策 第二部分? 居民企业重要配套政策 ?? 讲课的提纲 居民企业重要配套政策 一、收入方面（8个收入类型） 1、收入的确认及售后回购与折扣、境外所得税收抵免 2、不征税收入的积极的变化 3、免税收入和免征、减征所得 4、未按权责发生制确认的收入 5、视同销售收入 6、股息红利及财产转让所得与特别纳税调整 7、其他收入 8、重组的一般性税务处理与特殊税务处理 （两天才讲） ? 完整的课要两天才能讲完税法的三座大山，建议做好笔记 二、成本费用方面 1、税前扣除的原则 2、成本费用扣除 三、资产的税务处理 ? ?第二部分 ???????????????? ??? 居民企业所得税 ????? 重要配套文件 ???? 收入部分重要政策解读 ??? ??? 一、满足收入的条件?? ? （一）税法不考虑企业的经营风险，强制性。??? 思考：属于时间性差异还是永久性差异？ ???? 国税函[2008]875号 ???? 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量； ???? 东莞玩具厂破产(怎么办?) ???? (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 ? ????? 收入会计准则的规定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(超过50%)(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 ?? 税法不考虑企业的经营风险，强制性。 ??? 比较会计与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。所以企业发出库存商品后在会计上认为“经济利益不是很可能流入企业”时不确认收入，而按税法规定应确认为当期收入的，所得税申报时对收入及成本作调整处理，以后会计上对该收入确认时再作相反调整处理。 现场案例：收入的检查重点是发出商品 A企业于2008年12月10日向某公司发出商品一批，已向某公司开出增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。并于12月12日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。 （1）2008年企业因无法收到货款，不确认收入。 借：发出商品?? 800 000 ???????? 贷：库存商品???? 800 000 借：应收账款——应收增值税???? 170 000 ????????? 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）? 170 000 （2）2008年所得税处理 会计上未确认收入，但按税法规定应确认收入100万元，同时应确认成本80万元，故应调增2008年应纳税所得额20万元； 填表方法：在企业所得税年度申报表附表三第19行“其他（收入类）”调增收入额100万元，在第40行“其他（扣除类）”调减成本80万元。 ?? 现场案例 ?? （3）递延所得税处理 ?????????? 借：递延