《中国税制》习题解答.ppt

一、增值税（P.91） 1.解析： （1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17% =344250（元） （2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元） （3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元） （4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000×20×17%=10200（元） （5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17% =150450（元） （6）应纳增值税=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000 =523600－400000=123600（元） 2.解析： （1）应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=46（万元） 应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17% =46.92（万元） （2）该公司应缴纳的营业税 =（10+120）×5%+20×20%+100×(1+17%)×1%×5% =10.56（万元） （3）国内销售环节销项税额 =100×17%+234÷（1+17％）×17%+100×17%+300×17% =119（万元） （4）准予抵扣的进项税额 =5×7%+100×17%+（17+5×7%）×（1-10÷100）+0.17+46.92=80.055（万元） （5）应缴纳增值税=119-80.055=38.945（万元） （6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95（万元） （7）应缴纳的契税=100×5%=5（万元） 3.某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务： （1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。 （2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。 （3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。 （4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；购进自用小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。 （5）销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。 （6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。 假设上述取得的增值税专用发票都已通过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需要计算出合计数： （1）该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额；