2014财经法规与会计职业道德全国版(第一章).ppt

2.内部审计的特点与作用 ——特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主 　　——作用：（1）预防保护作用；（2）服务促进作用；（3）评价鉴证作用 第四节 会计监督 二、会计工作的政府监督 1.概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督 主体——县级以上地方各级人民政府财政部门 第四节 会计监督 除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 2.财政部门实施会计监督的范围 （1）是否依法设置会计账簿 （2）会计资料是否真实、完整 （3）会计核算是否合法 （4）任用会计人员是否合格 （5）对会计师事务所的审计报告的程序和内容的监督 第四节 会计监督 三、会计工作的社会监督 1.概念： 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。 此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 第四节 会计监督 不属于会计工作的监督体系 2.注册会计师审计与内部审计的关系 （1）联系 ——都是现代审计体系的重要组成部分； ——都关注内部控制的健全性和有效性； ——注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等 （2）区别 ——审计独立性不同； ——审计方式不同； ——审计的职责和作用不同； ——接受审计的自愿程度不同。 第四节 会计监督 第四节 会计监督 总结 3.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 （1）审计业务 ——审计，出具审计报告； ——验资，出具验资报告； ——办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； ——法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）会计咨询和会计服务 第四节 会计监督 课后复习及要求 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。 掌握内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成。 掌握政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。特点：强制性和无偿性。 掌握社会监督：对内部监督的再监督。特点：独立性和有偿性。 解决方案 1.课堂20分钟内完成配套习题集第一章第四节的“考点必会”； 2.课后复习“应试指导”第一章第四节的“考点一～三”和对应的“典型例题解析”。 第四节 会计监督 第五节 会计机构与会计人员 学习目标： 本节涉及会计机构的设置、代理记账、岗位设置、工作交接、会计从业资格、会计专业技术资格与职务等内容。其中会计机构的设置、会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等都是考试重点，也是难点。本节知识点必须在理解的基础上识记。 一、会计机构的设置 1.单位会计机构的设置 （1）单独设置会计机构 必须考虑的因素： a.规模的大小 b.经济业务和财务收支的繁简 c.经营管理的要求 （2）不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 （3）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位——代理机构 第五节 会计机构和会计人员 会计机构 单独设置会计机构 在有关机构中设置会计 人员并指定会计主管人员 代理记账 规模大业务 多须配会计 规模不大业务 不多须配会计 是 否 是 否 第五节 会计机构和会计人员 图解 2. 代理记账（根据课时增减） （1）代理机构的设置条件 （2）业务范围 （3）委托人的义务 第五节 会计机构和会计人员 3. 会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件 （1）概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 2）任职条件：有从业资格证书的基础上，同时还应具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作三年以上的经历。 第五节 会计机构和会计人员 不同于会计主管、主管会计、主办会计 二 会计工作岗位设置 （1）设置会计工作岗位的基本原则