04-1审计计划.ppt

* (2)在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(　　)。 A．评估的财务报表层次的重大错报风险 B．评估的认定层次的重大错报风险 C．评估的与控制环境相关的重大错报风险 D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 【正确答案】 B 【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。 * (3)当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是(　　)。 A．缩小实质性程序的范围 B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C．降低评估的重大错报风险 D．消除固有风险 【正确答案】 B 注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径。 * 2、下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有(　　)。 A．审计风险是预先设定的 B．审计风险是注册会计师审计前面临的 C．重大错报风险是评估的 D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 【正确答案】 ACD 【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B不恰当；选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。 * 3、在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是(　　)。 A．调高重要性水平 B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C．进行穿行测试，以降低固有风险 D．合理设计和有效实施进一步审计程序 【答案】D * 4、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 答案：C * 5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 答案：D * 6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 答案：A * 本章复习思考题 1、什么是审计重要性，注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？ 2、什么是未更正错报？注册会计师应如何评价它？ 3、什么是审计风险？审计风险模型由哪些要素组成？ 4、审计风险、重要性水平和审计证据之间的关系是什么？ * 案例 美国联区金融集团是一家从事金融业务的企业，公司有可公开交易的债券上市，美国证券交易委员会要求它定期提供财务报表。经过7年的发展，联区金融集团租赁公司的雇员已超过4万名，在全国各地设有10个分支机构，未收回的应收租赁款接近4亿美元，占合并总资产的35%。 1981年底，联区金融集团租赁公司进攻型市场策略的弊端开始显现出来，债务拖欠率日渐升高，该公司不得不采用多种非法手段，来掩饰其财务状况已经恶化的事实。美国证券交易委员会指控联区金融集团租赁公司在其定期报送的财务报表中，始终没有对应收租赁款计提充足的坏账准备金。 * 1981年以前，坏账准备率为1.5%，1981年调增至2%，1982年调至3%。尽管这种估计坏账损失的方法，美国证券交易委员会是认可的，但该联邦机构一再重申，联区金融集团租赁公司的管理当局应该早就知晓，他们所选用的固定比率，百分比实在太小了。事实上，截至1982年9月，该公司应收账款中拖欠期超过90天的金额，已高达20%以上。对坏账准备金缺乏应有的控制所引起的一个直接后果是，财务报表中该账户的金额被严重低估。 美国证券交易委员会对塔奇·罗丝会计师事务所在联区金融集团租赁公司1981年度审计中的表现极为不满。联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。美国证券交易委员会宣称， * 事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素。