审计实务 教学课件 杜海霞 主编 学习情境七 存货与仓储循环审计.pdfVIP

学习情境七 存货与 学习情境七 存货与 仓储循环审计 仓储循环审计 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 任务二 营业成本实质性程序 任务二 营业成本实质性程序 任务三 应付职工薪酬实质性程序 任务三 应付职工薪酬实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 任务案例 • 华腾有限责任公司资产负债表上存货项目的余额为： 5405993.08元。 • 任务处理 • 一、存货监盘 • （一）监盘前获取有关资料，以编制存货监盘计划。 • （二）观察盘点现场，确定盘点范围是否正确。 • （三）检查已盘点的存货，填制存货抽盘核对表。 • ( 四)特殊情况的处理。 • （五）审计人员最终完成存货监盘报告。 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 二、材料采购（在途物资）实质性程序 • 1.获取或编制材料采购（在途物资）的明细表， 复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数 核对是否相符。 • 2.检查材料采购或在途物资。 • 3.查阅资产负债表日前后若干天材料采购（在途 物资）增减变动的有关账簿记录和收料报告单等 资料，检查有无跨期现象。 • 4.如采用计划成本核算，审核材料采购账项有关 材料成本差异发生额的计算是否正确。 • 5.检查材料采购是否存在长期挂账事项。 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 三、原材料实质性程序 • 1.获取或编制原材料的明细表，复核加计是否正 确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 • 2.实质性分析程序。 • 3.选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与 盘点记录的原材料数量是否一致。 • 4．原材料的截止测试。 • 5.原材料计价方法的测试。 • 6．结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担 保的原材料。 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 四、材料成本差异实质性程序 • 1．获取或编制材料成本差异的明细表，复核加计是否正 确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 • 2．对材料成本差异率进行分析，检查是否有异常波动， 注意是否存在调节成本现象。 • 3．结合以计划成本计价的原材料、包装物等的入账基础 测试，比较计划成本与供货商发票或其他实际成本资料， 检查材料成本差异的发生额是否正确。 • 4.抽查发出材料汇总表，检查材料成本差异的分配是否正 确，并注意分配方法前后期是否一致。 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 五、库存商品实质性程序 • 1．获取或编制库存商品的明细表，复核加计是否 正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 • 2．库存商品分析程序。 • 3．选取代表性样本，抽查库存商品明细账的数量 与盘点记录的库存商品数量是否一致，以确定库 存商品明细账的数量的准确性和完整性。 • 4.截止测试。 • 5．检查库存商品计价方法是否正确。 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 六、生产成本实质性程序 • 1．获取或编制生产成本的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明 细账合计数核对是否相符。 • 2．实质性分析程序 • 3．计价测试 • 4.获取关于现有设备生产能力的资料，检查产量是否与现有生产能力相匹 配。 • 七、制造费用实质性程序 • 1．获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明 细账合计数核对是否相符。 • 2．对制造费用进行分析比较。 • 3．将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、人工费用发生 额与职工薪酬分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项 资产摊销分配表及相关账项明细表核对一致，并作交叉索引。 任务一 存货审计实质性程序 任务一 存货审计实质性程序 • 4．选择重要或异常的制造费用项目，检查其原始凭证是否齐全，会计处理 是否正确。 • 5．分析各项