审计理论与实务课件.ppt

审计理论与实务 第一章 概论 第一节注册会计师审计的产生 第二节审计的概念及分类 第三节 注册会计师的职业资格（自学） 第四节 会计师事务所的主要业务（自学） 第五节 会计师事务所的组织（自学） 陈江想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？审计师干什么的？ 第一节注册会计师审计的产生 一、审计产生的原因 二、民间审计的产生及发展 萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、 形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853） 发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破） 从严格意义上讲，注册会计师职业产生于英国。英国的“南海泡沫事件”导致了完善会计监督的要求。 独立审计发展的具体过程各阶段特征比较 第二节审计的概念及分类 审计关系 三者关系： 河南某会计师事务所招贤广告惹争议 岳华会计师事务所是行业内颇具实力的一家会计师事务所，其董事长邹源兼任知名上市公司郑州煤电股份有限公司 独立董事，同时还任中国注册会计师协会理事会理事、郑州大学兼职教授。那么，究竟是什么样的广告给这样知名的岳华和邹源惹来了一纸惩戒？ ? 记者在6月10日的省会两家报纸上查阅到了岳华当天发布的“诚邀加盟”广告，概要如下：“河南的岳华会计师事物所有限公司董事长邹源先生（中国注册会计师协会理事会理事、郑州大学兼职教授），竭诚邀请本行业的精英———亚太会计集团资深注册会计师、注册资产评估师：王宝娟、靳爱民、谢玉敏、郭德功、侯梅生、马明、李琳、……（以下人员省略，共22人）等加盟，共谋发展。岳华同仁向亚太精英同仁致以崇高的敬意。”落款为“河南岳华会计师事务所有限公司”。 ? 6月14日，岳华又在媒体头版的显著位置刊登了同样的“诚邀加盟”广告，不同的是去掉了原来的“亚太会计集团”字样，人员名单上则增加了“业界著名专家、学者赵江涛（退休后）、毕治军、徐东升”。 ? 记者了解到，亚太会计集团是我省排名第一的会计师事务所，承担了众多知名上市公司的审计事务工作，也是岳华目前最大的竞争对手。6月10日名单上所列出的人员全部是该所的业务骨干，而6月14日新增加的三人目前分别担任河南省财政厅厅长、省注协秘书长和省注协监管部主任，也就是惩戒决定书中所说的“有关国家工作人员”。 问题：? 这样的广告是否违法？如何界定该行为的性质？是否符合正当竞争？围绕这些问题，各方看法不一。你对此有什么看法？ 增加内容：审计人员法律责任 1.会计责任：是指被审计单位对会计报表所负的责任。按《基本会计准则》的规定：会计责任是“对包括会计报表在内的会计信息的真实性、完整性和合规性负责。” 上述规定又可以分解为以下五项具体内容： 遵循公认会计原则 选择和运用适当的会计方法 保持真实、完整的会计记录 建立健全必要的内部控制 确保资产的安全与完整 3、审计责任和会计责任比较 三、审计人员法律责任的成因 1、社会原因 2、自身原因 过失 在一定条件下，审计人员缺少应具备的合理的职 业谨慎。按程度可以分为普通过失和重大过失,通过重要性和内部控制进行区别. 欺诈 又称审计人员舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为 违约 合同一方或几方未能达到合同条款的要求。审计人员的合同主要表现为审计业务约定书 安然公司事件 一、事件背景 （一）安然神话 安然公司是全世界最大的能源交易商，美国500强第7名，被评为“美国最具创新精神”公司、“美国新式工作场所的典范”。 （二）一封匿名信告发的惊天大案 雪伦?沃特金斯（Sherron Watkins）的匿名信中称，过去的成功将被商业界视为只不过是一场精心策划的会计骗局……我知道我们有许多精明的人在关注这个事情，还有包括安达信在内的许多会计师在为这种会计处理保驾护航。 （三）神话的破灭 2001年10月，安然公司宣布第三季度亏损6．18亿美元，其中，处理特殊目的实体（Special Purpose Entity，SPE）损失 5．44亿美元；11月，安然公司承认1997－－2001年第一季度的财务报表严重失实；12月，申请破产保护。 （四）精心构造的会计骗局 从1997年以来，主要通过“组织创新”、“交易设计”