非典型税收国家当代中国的表现与陷阱.pdfVIP

第 24卷第4期 广东行政学院学报 V01．24No．4 2012年 8月 JournalofGuangdongInstituteofPublicAdministration Aug．2012 非典型税收国家 ：当代中国的表现与陷阱 李文彬 ，张龙平 (1．华南理工大学 公共管理学院，广东 广州 510000； 2．广东省机场集团公司 党委办公室，广东 广州 510000) 摘要：改革开放以来，国有企业利润在国家收入结构中的比例逐步下降，税收性收入比重越来越 大，财政结构逐步由传统 “自产国家”转向现代 “税收国家”形态。然而，由于对 自产国家体制的路 径依赖，财政收入对于国有经济过度依赖的状况没有实质改变，税收国家成长呈现 出非典型的特征，处 于不稳定的变异状态，对于国家现代化进程产生复杂影响。为克服传统 自产国家的历史制约与现代税收 国家的现实危机，当代中国的财政国家构建应当确立 “预算国家” 目标，大力推进财政民主化改革。 关键词：非典型税收国家；自产国家；预算国家 中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号(2012)04—0005—06 根据收入来源不同，历史上主要存在六种财政国家：领地国家、贡赋国家、关税国家、税收 国家、贸易国家和 自产国家。自产国家和税收国家是2O世纪财政国家的两大主要类型。 “税 收国家”是指政府的财政收人以非国有部门税收性收人为主要来源的国家形态。在税收国家中， 政府与公民达成社会契约，纳税人以税收交换政府的公共服务与公共产品，获得权利保护并对权 力形成制约。同时，公民以 “无代表不纳税”的利益制衡机制和 “用脚投票”的利益表达机制 对政府形成制约，政府必须通过供给公共品与服务来赢得公民的忠诚从而获得税入来维持其运 作。此外，由于政府的 “血液”(财政资金)由社会输入，政府本身不具备 “造血”功能，致其 对社会形成依赖，这无形中赋予了税收国家中社会权利制约政府权力的能力。而 自产国家则是指 政府的财政收入主要源于国家 自办企业利润和 自身财产增值所得。自产国家控制了国家中的大部 分财产，构建营利型政府或威权型政府 以确保其财产的保有与增值成为 自产国家政府建设的必然 选择。由于自产 国家可以通过资产经营或通过 “攫取之手”与民争利的方式实现财政收入 自给 自 足，其本身就具有 “造血”功能，不需要社会的 “输血”，导致社会不仅难以制约政府，反而可 能成为国家控制甚至压榨的对象。相对于以自办企业利润性收入为主要来源的 “自产国家”而 言，税收国家取得财政收入的方式与效率具有重大的历史进步意义，因而成为现代国家理性化与 民主化的重要标志和内容。改革开放以来，我国已经逐渐 由自产国家向税收国家演变，但受制于 历史因素的影响，中国式 “税收国家”的成长历程呈现出某种变异性与非典型特征，对 国家现代 化进程造成了复杂的影响。 收稿 日期：2012—03—15 作者简介：李文彬 (1976一 )，男，广东云浮人，政治学博士，华南理工大学公共管理学院副教授 ，主要研究政府绩效评价和 预算管理；张龙平 (1973一 )，男 ，重庆忠县人 ，政治学博士，广东省机场集团公司党委办公室秘书。 5 一 、 国家收入结构转型与税收国家的成长及变异 (一)财政结构转型与税收国家成长。 在传统计划经济体制下，国家长期实行简化的税收制度，对企业只征收单一的、象征性的工 商税与工商所得税，国有企业上缴的利润成为国家财政的主要来源，国家 自产 自营、统收统支， 具有 自产国家的典型特征。改革开放 30年来，随着经济体制改革与财税体制改革的稳步推进， 非国有部门税收在国家收人中的比重大大增加，财政结构出现了向现代税收国家收人模式转型的 积极变化。这一成果主要得益于三个方面的努力：一是 “放权让利”带来了财政收入来源的多元 化。始于农村农业、继而扩大至城市工业的 “放权让利”改革，以国家向农民、向企业让渡部分 产品剩余索取权为特征，极大地调动社会生产积极性，工农业生产效