第十四章利润第二节所得税会计配套练习.pptVIP

一、资产计税基础——主要资产项目的计税基础 （1）存货 （2）交易性金融资产 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）无形资产 （6）应收账款 （1）存货 例 A公司2008年购入某项存货，实际成本4000万元，由于各种原因，该原材料未曾使用。考虑到该种原材料的市场情况及市价，2008年资产负债表日估计该项原材料的可变现净值为3400万元。假定该种原材料的年初余额为0. 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ （2）交易性金融资产 例 2008年3月20日，A公司自股票市场取得一项权益性投资，支付价款1500万元，作为交易性金融资产核算。2008年6月30日，该项权益性投资的市场价为1350万元。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ 承上例，假设2008年6月30日， A公司仍然持有该项权益性投资，此时，其市价为1800万元。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ （3）长期股权投资 （4）固定资产 例1、甲公司2006年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，预计使用年限为10年，会计上采用平均年限法，预计净残值为0.税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧费用可予以税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧费用，该固定资产预计的净残值为0.2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ 例2、A公司2006年末购入一套设备， 实际成本200万元，预计使用寿命8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定税法对该类设备规定的最短折旧年限为5年，净残值和折旧方法的规定与会计相同。该公司计税时按照税法规定的最短折旧年限计列折旧费用。2008年12月31日，该公司估计该设备的可收回金额为100万元。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ （5）无形资产 例1、甲公司本年度发生研究开发支出2000万元，其中，研究阶段的支出为400万元，符合资本化条件后到达预定用途前发生的支出为1000万元。税法规定：企业为开发新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加扣50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ 例2、甲公司2008年1月1日取得的某项无形资产，其取得成本为2000万元，取得后因无法合理预计其使用年限，作为使用寿命不确定的无形资产管理。2008年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。在计税时，税法允许按照10年期限摊销在税前扣除。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ （6）应收账款 例 甲公司2008年12月31日，应收账款的账面价值5000万元，该公司期末对应收账款计提了500万元的坏账准备。假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0.税法规定，不符合国务院财政、税法主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ 二、负债计税基础——主要负债项目的计税基础 （1）预计负债 （2）预收账款 （1）预计负债 例 甲公司2007年销售一批产品，承诺提供2年保修期，在2007年估计相应的负债为200元，并在利润表中确认为销售费用。当年发生保修支出50万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ （2）预收账款 2008年2月份A公司收到预收账款20万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款处理。而按照税法规定，该预收账款应计入取得当期的应纳税所得额，计算缴纳所得税。 解析： 账面价值=？ 计税基础=？ 差异？ * * 使用时，直接删除本页！ 精品课件，你值得拥有！ 精品课件，你值得拥有！ 使用时，直接删除本页！ 精品课件