第六讲 帐务处理程序.pptVIP

帐务处理程序 帐务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式 定义：会计凭证，会计账簿，会计报表结合的方式 帐务处理程序的种类 记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 不同之处：登记总分类帐的依据和程序 记账凭证帐务处理程序 记账凭证帐务处理程序 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证帐务处理程序优缺点 优点:总分类账可以较详细反映经济业务的发生情况 缺点:工作量较大 适用范围:规模较小,经济业务量较少的单位 汇总记账凭证帐务处理程序 汇总记账凭证帐务处理程序优缺点 优点：便于了解账户之间的对应关系。 缺点：不利于会计核算的日常分工 适用范围:规模较大，经济业务较多的单位。 汇总记账凭证的填制特点 汇总收款凭证：一借一贷，一借多贷； 汇总付款凭证：一借一贷，多借一贷； 汇总转账凭证：一借一贷，多借一贷。 汇总收款凭证 单位:元 借方科目:银行存款 2010年10月 第2号 汇总付款凭证 单位:元 贷方科目:银行存款 2010年10月 第2号 汇总转帐凭证 单位:元 贷方科目:原材料 2010年10月 第2号 科目汇总表帐务处理程序 科目汇总表  2010年10月 第2号 科目汇总表账务处理程序优缺点 优点:可以做到试算平衡 缺点：不能反映账户对应关系 适用范围:经济业务较多的单位。 练习 一、单项选择题 1、各种会计核算形式最主要的区别是 。 A、账簿组织不同 B、记账程序不同 C、登记总账的依据不同 D、记账方法不同 练习 2、科目汇总表的汇总范围是（ ）。 A、全部科目的借方余额 B、全部科目的贷方余额 C、全部科目的借、贷发生额 D、部分科目的借、贷发生额 练习 二、多项选择题 1、目前，我国常用的账务处理程序有（ ）。 A、记账凭证 B、汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、日记总账 E、多栏式日记账 练习 2、总账的登记依据可以是（ ）。 A、记账凭证 B、汇总记账凭证 C、科目汇总表 D、多栏式现金日记账 E、多栏式银行存款日记账 练习 3、科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。 A、简化登记总账的工作 B、总账中能反映账户的对应关系 C、可以进行试算平衡 D、总账中能逐笔反映经济业务的发生情况 E、适用于经济业务不多的单位 练习 三、判断题 1、科目汇总表和汇总记账凭证都是在记账凭证的基础上汇总形成的，因此它都可以反映账户间的对应关系。（ ） 2、任何账务处理程序的第一步必须将所有的原始凭证都汇总编制为汇总原始凭证。（） 3、编制科目汇总表，不仅起到试算平衡的作用，还可反映账户之间的对应关系。（ ） * 汇 总 原始凭证 记账凭证 收款 付款 转账 原始凭证 明细分类账 总分类账 会计报表 日记账 现金 银行 存款 2 4 5 6 7 3 表示填制，登记，编表 表示核对 1 6 汇 总 原始凭证 记账凭证 收款 付款 转账 原始凭证 明细分类账 总分类账 会计报表 日记账 现金 银行 存款 2 4 5 7 8 3 汇总记账凭证 收款 付款 转账 6 1 7 9700 4900 3000 4500 合计 9400 3000 4900 3000 4500 主营业务收入 营业外收入 贷方 借方 合计 21-30日 11-20日 1-10日 总帐页数 金额 贷方科目 9700 4900 3000 4500 合计 9400 3000 4900 3000 4500 管理费用 其他应付款 贷方 借方 合计 21-30日 11-20日 1-10日 总帐页数 金额 借方科目 9700 4900 3000 4500 合计 9400 3000 4900 3000 4500 生产成本 制造费用 贷方 借方 合计 21-30日 11-20日 1-10日 总帐页数 金额 借方科目 汇总记账凭证 记账凭