第一章 会计规范框架.pptVIP

财务报表分析（二） 主讲：谢圣林 电话：132 264 36316 汗水+技巧+运气=成功 第一章 会计规范框架第一节 国际环境 一国的政治、经济、立法、税收、教育及财政等体制都对该国的会计体系产生重要影响 对于大多数国家而言，影响会计体系的最重要的因素是：制度因素，包括政治与经济因素、法律因素、财政体制因素和职业因素。 文化也对会计产生直接的影响。 下面重点探讨文化环境、法律与政治环境、交易环境3个环境因素对会计体系产生影响。 第一部分：文化环境一、文化的定义 1.文化：是指被某一群体所普遍接受的思想、信仰及 价值观。 2.Hofstede将文化定义为是一种“群体性的脑 力规划”。这一定义包括三层含义： （1）文化是带有群体性的，不是个人或个性 化的； （2）文化无法被直接观察到，它隐含于人们的行为当中； （3）文化的意义在于它使群体之间产生差异。 3.文化差异存在4个层次： （1）符号体系：或意向体系，是最表面的一层，包括语言、手势、图画或物品。 （2）英雄群体：如超人。 （3）行为模式：如见面说“吃了吗”、日本茶 道等。 （4）价值观：是核心层次。 二、文化量度 文化可细分为5种量度，即权距、个人主义、长期方向、不确定性规避和阳性化。 1.权距： 是指是指人们在多大的程度上愿意生活在不平衡地分布于组织中和团体间的权力之下。 衡量权距的根本点在于一个社会如何解决人们之间的不平等问题。 中国是大权距。 2.个人主义： 是指一种松散的社会结构；与之相反的是集体主义，集体主义是一种紧密的社会结合方式。 衡量个人主义的基本点是：社会成员之间相互依赖的程度。 3.长期方向： 中国文化被概括为“孔子精神”，中国文化是注重长期方向的文化，其特点是注重节约和储蓄，社会管理以等级关系为基础，坚忍不拔，注重一贯性。 4.不确定性规避： 是指社会成员在多大程度上对不确定或含糊的事情感到不安； 衡量不确定性规避的基本点是：一个社会如何看待时间的不可回转性和未来的不可知性，是试图去掌握未来还是任其发展。 中国是较低程度的不确定性规避。 5.阳性化： 是指社会倾向于成就感、英雄主义、果断性以及现实的成功。与之相反的是阴性化（倾向于亲属关系、温和感、照顾弱小、关心生活质量等）。 衡量阳性化的基本点是：一个社会如何安排不同性别的社会角色。 三、文化与会计 （一）核心价值观 1.在文化的5个量度中，对会计影响最大的是“不确定性规避”和“个人主义”。 2.Gray列出了4种核心价值观，分别为： （1）职业化与法规控制 （2）统一性与灵活性 （3）保守主义与乐观主义 （4）必威体育官网网址性与透明性 （二）文化与会计体系 文化量度与核心价值观的关系？P7表 四、文化对中国会计体系的影响： （1）中国文化崇尚集体主义和长期方向性，大权距与较低程度的不确定性之间产生矛盾，但大权距对会计体系的影响更大。 （2）中国的会计体系倾向于较低程度的职业化，高度统一性和高度必威体育官网网址性，政府或法规控制十分重要，有统一的会计规范。 （3）长期方向性使得会计法规倾向于保守主义，选用谨慎的方法引进新会计规范、理念和概念。 第二部分 法律和政治环境 1.税法是影响财务报告体系的一个重要因素。 会计利润的计算在多大程度上坚持保守主义原则要依据公司税法的影响程度而定。 解释：如果财务报告体系以税法为基础，会计利润的计算就会更保守；如果会计利润的计量是基于会计职业上的考虑，其保守性就会相对较弱。 2.中国的法律与会计规范体系，分为三个层次： （1）第一层次：是全国人大通过的会计法；会计法是中国企业会计法规体系的最高层次。 （2）第二个层次：是国务院规定的有关会计工作的行政法规； （3）第三个层次：是国家统一的会计制度。 第三部分 交易环境 交易环境包括企业组织形式、跨国公司和会计职业三 个方面； 一、企业组织形式： 企业的组织形式的两大特征影响了会计规范与 实践，这两个特征是企业组织形式的复杂性和 产业结构。 （1）企业组织形式的复杂性： 它具体影响到财务报告准则的复杂性和有差别 的会计信息揭示制度。 关于有差别的会计信息揭示制度： 在这一制度下，一般是按企业的资产总额、年运营净额和年平均雇员人数三个标准，将企业划分为小企业、中等企业和大企业。 （1）符合条件的小企业获得某些会计信息的豁免权，允许按简略的形式只编制资产负债表和损益表，不提供现金流量表。 （2）大企业，特别是上市公司，必须按规定提供更详细的会计报表和会计报表附注。 （3）中等企业，根据实际情况在两种报表中作出选择，或编制详尽程度介于两者之间的会计报表及其附注。 （2）产业结构： 它影响到行业会计准则的制定。 二、跨国公式： （1）要求有协调