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工 作 研 究 NORTHERN ECONOMY 从毕马威等会计公司的避税案 谈税收筹划的发展方向 杜世海 (山东枣庄职业学院财务处 山东枣庄 277100) 从2000 年起，毕马威这个世界四大会计师事务所之一 时，对所谓的恶意地降低税负的行为进行制裁。由此可以看 的会计公司就处于风口浪尖之上，因为美国联邦税务署 出，会计公司所负担的风险和收益是不对等的，如果避税方 （IRS）开始对其进行避税调查，时隔5 年，在免予刑事指控 案通过审查所带来的大部分利益由其客户享有，一旦不能 的基础上，毕马威将承担尚未商定的高额罚金和巨额的民 通过，它将面临客户的索赔及政府的罚款甚至是刑事处罚。 事诉讼。在此之前，会计咨询业巨头安达信已经解散，其他 因此，各个会计公司开始努力寻找税收法律中的漏洞，并利 的规模较大，在国际上比较有影响力的会计公司都或多或 用这些漏洞来设计避税手段。 少地受到IRS 的避税调查或起诉，毕马威到底会不会成为 税收筹划业大规模地兴起却是最近十几年的时间，还 下一个安达信呢？ 是一个很年轻的行业，但是现在这个行业却笼罩在巨大的 一般说来，“避税”一词的一般意义就是在不违反税收 危机之中。各个行业在兴起之初都难免会遇到困难或挫折， 法律的前提下，通过个人或企业活动的巧妙安排，来减少税 现在需要重新审视税收筹划业近20 年的发展，总结经验教 负。所以，纳税人有权选择不同的税收政策来达到税后收益 训，适当修正发展思路，才能渡过眼下的全行业普遍面临的 最大化的目的，会计公司向企业推销避税产品也是正常的。 难关。首先肯定的是税收筹划业绝对不是“夕阳产业”，税收 但现在的问题是各国会计公司推销的税收筹划产品都并不 筹划业还面临着巨大的市场，税法的漏洞和经济利益的驱 是真正意义上的税收筹划。用户按照产品的指导进行操作 动是税收筹划业存在的客观条件和前提，只要这两个因素 并不违反法律，但作为提供产品的会计公司自身却有触犯 存在，税收筹划业就可以存续和发展。显而易见，这两个条 法律的嫌疑，要承担很大风险。所以，在世界各国对避税行 件是不会消失的。所以，税收筹划业是有发展空间和土壤 为处罚日益严厉的浪潮下，会计公司要避免所提供的产品 的。其次，税收筹划有其积极作用。税收筹划可以促进税收 有抵触法律的可能性，注意规避自身的避税风险。的确，毕 法律的完善和健全，还可以影响要素在公共部门和私人部 马威为了拓展收入，在避税产品的开发上采取了冒进的策 门间的流动，增强微观经济主体的活力，维护纳税人的合法 略，这加剧了企业的运行风险,造成了公司举步维艰的现状。 权益，也符合税收立法者的本意。实际上，目前各国对真正 任何法律都会有或多或少的漏洞，税法也不例外。针对 意义上的税收筹划是持赞同观点的。再次，税收筹划业的现 同一规定，可能产生不同的理解，这都有可能造成无意或有 状不容乐观。各国政府部门在加大了对避税产品的审查力 意地减少纳税人的税负。在经济利益的驱动下，会计公司也 度，加强了处罚的严厉程度，会计公司的诚信问题也倍受质 正是利用这些漏洞来提供产品的，但是，这仅是避税行为， 疑。以美国为首的西方国家开始设立新的审查机构并出台 并不是真正意义上的税收筹划。通过税收筹划，造成了经济 各种法规来规范税收筹划业的发展。例如美国专门成立了 利益在政府、一般企业或个人及会计公司之间的不同分配， 美国公众公司委员会，该机构的成立就是为了加强对审计 也就影响了资源在公共部门和私人部门之间的不同分配。 行业的约