专项审计调查的特点和方法.pdf

第 28 卷 第 7 期 绍 　兴 　文 　理 　学 　院　学 　报 Vol . 28 No . 7 　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 2008 年 3 月 JOURNAL OF SHAOXIN G UNIVERSITY Mar . 2008 专项审计调查的特点和方法 傅 　明 (绍兴市越城区审计局 ,浙江 　绍兴 312000) 摘 　要 :就 目前审计机关开展专项审计调查的必要性和重要性进行了阐述 ,在此基础上从多个角度就其特点和方法进行了 探讨 ,并提出了一些具体设想和建议. 关键词 :专项审计调查 ;特点 ;方法 ( ) 中图分类号 :F239 　　　文献标识码 :A 　　　文章编号 :1008 - 293X 2008 07 - 0067 - 05 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 专项审计调查是伴随绩效审计的产生而出现的一种审计方式. 绩效审计萌芽于 20 世纪 40 年代的西 方发达资本主义国家 ,现代意义上的绩效审计形成于 20 世纪 70 年代. 半个多世纪以来 ,世界各国尤其是 西方市场经济发达国家对此进行了广泛深入的探索实践. 在政府审计史上 ,能否不失时机地开展绩效审 计 ,是政府审计从传统审计向现代审计过渡的标志. 绩效审计的内容主要包括三个方面 ,即经济性 、效率性 和效果性 ,其对应的3 个英文单词都以字母 E 开头 , 因此又称“三 E”审计. 最高审计机关国际组织对三者 ( ) 分别定义如下 :经济性 Economy 是指在确定的时间内, 以最低的成本取得适当质量和数量的人力 、财务 、 ( ) 物力资源 ;效率性 Efficiency 是指在人力 、财务和物力资源的使用过程中 ,做到以一定数量的资源取得最 ( ) 大产出或者以最小投入取得一定数量和质量的产出; 效果性 Effectiveness 是指产出达到预定 目标的程 度. 〔1〕 从我国审计机关的实际情况来看 ,在绩效审计方式方法的运用上 ,专项审计调查是现阶段开展绩效审 计的主要形式. 近年来 , 国家审计署统一组织的审计项 目多数就采用了审计调查的方式 ,并收到了比较好 的效果. 目前 ,专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强 ,专项调查客观上要求调 查者从个别中探寻一般 ,透过现象看本质 ,对共性问题进行归纳 ,从机制和体制上找原因 ,提建议 ,为政府 宏观决策提供参考 ,在更高层次上服务发展大局. 这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活 动 ,远比单纯的以财务收支合法合规性为 目的的常规审计更能产生巨大的审计影响力 ,是今后我国政府审 计发展的主流方向. 1 　开展专项审计调查的现实意义 当前 ,我国正处于经济转轨 、社会转型的特定历史时期 ,经济工作中存在的许多问题 ,是在改革发展过 程中伴随体制转换而产生的深层次问题 ,不能简单地以对错评论之 ,如何定性和处理也较难把握. 此时应 更多采用专项审计调查的方式 ,其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据 ,对经济生活中 存在的大量合理不合法的事项不急于作出处理 ,先如实予以反映. 另外 ,对有些涉及面比较广的宏观政策 执行情况 ,采取专项审计调查的方式有利于摸清情况 ,提请有关方面研究解决 ,效果会更好. 虽然从微观上 即从具体实施审计的审计机关和接受审计的单位这个层面上来看 ,审计调查的方式使审计收缴 、归还原渠 道的资金量大为减少 ,似乎削弱了审计的力度 ,然而从政府和社会的宏观层面上来说 ,通过审计调查把揭