负债(定稿1033).doc

第章负债 、现时义务的负债按其流动性的大小分类，可分为： 流动负债 非流动负债 预收账款——甲公司 贷 40 000 8月25日销售商品： 借：预收账款—甲公司 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20 400 借 预收账款——甲公司 贷 8月25日8月19日 期末余额： 100 400 9月2日 借：银行存款 100 400 贷：预收账款—甲公司 100 400 借 预收账款——甲公司 贷 8月25日8月19日 期末余额： 100 400 9月2日100 400 期末余额：0 总结： “预收账款”账户 （1）负债类账户，具有负债和资产的两重性质； （2）当余额在贷方时，属负债的性质，其余额应填列在资产负债表负债方“预收账款”栏内；当余额在借方时，属资产的性质，其余额应填列在资产负债表资产方“应收账款”栏内。见教材“资产负债表”。 （二）预收账款业务不多的单位 可以不单独设置“预收账款”科目，而是直接将其并入“应收账款”科目核算。 1、收到对方付来的预付款时： 借：银行存款 贷：应收账款——某某单位（或个人） 2、按合同发货，销售商品时： 借：应收账款——某某单位（或个人） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、收到补来的差额款 借：银行存款 贷：应收账款——某某单位（或个人） 在种情况下，“应收账款”账户也具有资产和负债的两重性质，当余额在借方时，属资产的性质，其余额应填列在资产负债表资产方“应收账款”栏内，当余额在贷方时，属负债的性质，其余额应填列在资产负债表负债方“预收账款”栏内。 【例】 某企业“应收账款”总账借方余额为300 000元，其中明细账借方余额之和为500 000元，明细账贷方余额之和为200 000元；“预收账款”总账贷方余额为200 000元，其中明细账贷方余额之和为380 000元，假定不考虑其他因素。要求计算出资产负债表资产方的“应收账款”项目的金额和资产负债表负债方的“预收账款”项目的金额。 填制依据：明细账期末余额 “应收账款”资产类账户，将“应收账款”“预收账款”明细账借方余额相加； “预收账款”负债类账户，将“应收账款”“预收账款”明细账贷方余额相加。 资产负债表“应收账款”项目=500 000+180 000=680 000（元） 资产负债表“预收账款”项目=380 000+200 000=580 000（元） ————————————————————止（1）————————— 五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴； 2、职工福利费； 3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4、住房公积金； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （二）职工薪酬的核算 设置“应付职工薪酬”科目 负债类 结算账户 明细科目有： 应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——辞退福利 1、工资费用分配结算  借：生产成本—基本生产成本（某产品） （生产工人工资） 生产成本—辅助生产成本（如供电车间） （辅助生产车间人员工资） 制造费用——三车间 （车间管理人员工资） 管理费用 （行政管理人员工资） 销售费用 （销售人员工资） 应付职工薪酬——职工福利 （福利人员工资） 在建工程 （工程人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 （应发职工资总额） “应付职工薪酬”账户的借方科目还有“研发支出”“其他业务成本”等账户。 ②工资发放：（结算） 借：应