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财会研究 Finance and Accounting Research 《萨班斯法案》对我国上市 公司内部控制的影响研究 检查。这也说明了该法案改变了原来审计 周佳琦　黑龙江大学　黑龙江哈尔滨　1500 80 行业 “无人”监督的局面。 三、《萨班斯法案》对我国上市公司 【文章摘要】 二、解读 《萨班斯法案》的主要内容 的影响 2001年美国爆出安然、世通等财务 《萨班斯法案》全文共分11个部分，从 从上述法案的主要内容，我们不难看 丑闻，随后第二年美国国会通过了 《萨 公司内部的财务报告的披露到公司的责 出 《萨班斯法案》出台后对上市公司的影 班斯法案》，对上市公司披露内部控制 任，以及审计师的独立性，从公司的管理 响，主要有以下几个方面： 报告提出了强制要求。在这一背景下， 层、内部审计到外部审计等几个角度对公 1、增加了在美上市公司的内控成本。 我们有必要去探讨该法案对中国上市公 司内部控制作出了具体的规定。其中主要 《萨班斯法案》被认为是美国历史上涉及 司内部控制建设的影响，结合我国的国 内容总结如下： 范围最广，也是影响最大的上市公司法 情，加强我国上市公司的内部控制体系 1、明确了公司以及公司管理层的责 案。其中的 “第四章——强化财务信息的 建设。本文在阐述了 《萨班斯法案》的 任和义务。《萨班斯法案》的第302 条明确 披露”被认为是最复杂的，耗费成本最高， 主要内容后，分析了其对于我国上市公 了公司对财务报告的的责任，尤其是对财 也最难操作的一项。该法案要求上市公司 司的影响，最后对完善我国上市公司内 务信息披露的责任；第404 条强调了公司 必须在定期的财务报告中披露公司的重大 部控制提出了个人见解。 管理层对内部控制的评价，要求公司管理 信息，以及内部控制的细节活动，并且不 层应负担起建立完善内控制度的职责。该 得有隐瞒或虚假陈述。这样不仅增加了直 【关键词】 法案同时要求上市公司的首席执行官 接会计费用，同时也增加了外部审计费 萨班斯法案；上市公司；内部控制 （CEO ）和首席财务官 （CF O ）对公司提 用。另外，法案规定公司必须设立审计委 交的财务报告的真实性和准确性提供书面 员会，而且成员必须由独立董事担任。这 一、《萨班斯法案》的背景 保证，在公司的年度财务报告中必须出具 有增加了公司的内部审计费用和独立董事 200 1年美国安然、世通等公司相继爆 一份“内部控制报告”，以“明确指出公司 费用等。这一切都在不同程度上增加了在 出财务丑闻，致使许多美国上市公司破 管理对建立和保持一套完整的与财务报告 美上市公司的成本。 产，这一事件严重动摇和打击了投资者对 相关的内部控制系统和程序所负有的责 2 、加大了在美上市公司的诉讼风险。 美国资本市场投资的信心，同时也极大地 任”。 《萨班斯法案》的公布对中国企业来说既 影响了美国股市。为了应对这一局面，美 2 、强调了公司内部审计的职责与作 是挑战也是机遇。一方面由于美国的法律 国总统布什在2002 年7 月签署了《2002 年 用。对比1934 年的证券交易法，《萨班斯 体系与我国的不同，所以中国企业要充分 公众公司会计改革和投资者保护法案》又 法案》更加强调了公司内部审计委员会的 适应美国的法案，还需一段的时间。同时 称 《Sarban eS 一 oxley act 》（即《萨班斯 职能与作用。该法案第30 1 条要求所有的 由于中国企业对于内部控制的忽视，以及 法案》）。《萨班斯法案》的出台，对上市公 上市公司都必须设立审计委员会，由公