会计改革的新构想：由“价值”到“事项”.pdfVIP

年 第 期 0 ! # $ # 学术天地 % ’( )*% +, ’, -,*% .% “ ” “ ” 会计改革的新构想：由 价值 到 事项 张 英 随着环境的变化，构筑在价值基础上的、 可靠性。在会计处理过程中，允许会计人员进 为工业经济服务的传统会计信息系统，逐渐暴 行必要的估计和判断，因此价值基础会计的数 露出其本身存在的一些严重缺陷。而软件的发 据是一个近似值，它的可靠性是相对的。如美 “ 展、网络的产生、虚拟技术等的广泛应用，让我 国财务会计准则委员会所述， 尽管似乎在财 们清晰地看到知识经济的萌芽已经出现。因此 务报告周围闪耀着一层精确的光辉，实质上各 应立足当前会计所处的客观环境，从更有效地 种价值计量除少数例外情况外，是基于规则和 ” 为信息用户提供决策信息的目标出发，逐步研 惯例而不是基于准确数值的结果。 而这种信 究和构筑以事项为基础的会计信息系统。 息模糊会使人在一定程度上产生一些误解，如 一、传统价值基础会计的局限性 果再加上人为因素掺假，将使会计信息的可靠 #1 价值计量单一。由于统一运用货币计 性难以保证。 量，使许多难以用货币计量的对用户决策有参 二、知识经济对信息披露的冲击 考价值的信息，如人力资源、地理位置、管理人 #1 更加注重会计信息的客观性。由于过去 员水平、生产率、性能、质量等只好被排除在财 没有传递大量信息的手段和分析大量信息的 务报告之外，而这些信息则由其他系统完成， 方法，提供高度浓缩的成品信息是唯一可行的 结果导致经济活动信息的不一致性、不完整性 办法。但它是以牺牲大量有用的原始信息，并 和重复性。而且货币计量中的币值不变假设也 使信息相对失真为代价的。而以知识为基础的 与客观现实不符，当物价发生持续性的剧烈变 信息技术不但能够快速传递大量的信息，而且 动时，若不剔除物价变动因素的影响，便不能 还为用户提供了直接分析利用这些信息的技 如实反映情况。 术手段，会计部门的主要职责将是提供能够满 !1 高度浓缩的信息不能满足需要。一方 足不同用户需要的原始信息。 面，用会计科目对经济活动分类未必对所有信 !1 更加注重会计信息的充分性。从价值会 息用户都是恰当的，用金额表示的许多汇总数 计财务报告本身来说，其格式的固定性和以数 据和信息2 3 字反映为主的特点决定了它所表达的会计信 比如合计、总计等 乃是反映若干事 项的金额汇总、抵消所形成，这些数字掩盖矛 息的局限性。随着经济日益发展，信息使用者 盾与问题是难以避免的，并且在信息处理过程 对会计信息的披露提出了更高更严的要求。不 “ ” 中会使一些重要的决策信息因过滤而被掩饰