滚动预算在企业实践中存在的问题与对策.pdfVIP

· □ 新智慧 财经 滚动预算在企业实践中存在的问题与对策 孙志巾 （中国电信股份有限公司深圳分公司 深圳 518000） 【摘要】企业在实际运用滚动预算时遇到不少问题，生搬硬套书本所介绍的滚动预算方法并不可行，企业须结 合自身实际做出适当优化。本文通过探讨滚动预算的三个优化思路，即年度内的滚动预算、近细远粗的滚动预算和 信息化的滚动预算，提出滚动预算的优化策略。 【关键词】滚动预算 预算优化 信息化建设 预算管理是企业管理的核心内容之一，预算管理在 二、优化的滚动预算 我国经过数十年的发展，逐步成熟。随着市场经济改革的 滚动预算相较于定期预算拥有很多优势，但标准的 深入，企业管理进入战略管理时代，传统的定期预算管理 滚动预算在企业实际运用中也普通面临一些问题。 已经不足以满足瞬息万变的市场需求，越来越多企业开 问题一：滚动预算PK年度预算 始尝试启用滚动预算。滚动预算能够较好地动态把握 笔者认为标准滚动预算最大的缺点并非大部分预算 市场变化，但其操作复杂且与年度管理契合性差，一旦全 管理教材所列举的操作复杂，而是滚动预算的应用迫使 面运用滚动预算体系，企业需要承担大量工作且不得不 企业放弃年度预算管控，运用标准的滚动预算导致企业 放弃与年度预算相关评价指标和考核体系。如何高效运 的年度预算相关评价和考核无法顺利开展，往往会导致 用滚动预算，怎样对滚动预算进行合理优化使其更好适 滚动预算成为管理信息孤岛。 应企业实际生产经营，成为滚动预算实践中需要研究的 对策一：年度内的滚动预算 课题。 为了解决滚动预算与年度预算脱节的问题，可以采 一、标准的滚动预算 取优化的年度内滚动预算方式。年度内的滚动预算以会 滚动预算又可称为连续预算或永续预算，是诸多预 计年度为预算期，让预算期与核算期、经营期均保持在同 算编制方法中相对先进的方法，使用该方法能让企业有 一会计年度。年度内的滚动预算不随预算执行向后扩展 效避免年度预算僵化，快速应对变幻莫测的市场环境。标 预算，而是采取年度内向前和向后双向滚动的方式。根据 准的滚动预算将预算期与会计年度分离，预算期始终保 驱动因素（以下简称“动因”）的变化，对年度内前期预算 持12个月的时间跨度。随着预算执行，逐期（月或季度）向 修正和对年度内后期预算预测开展预算动态管控。年度 后持续滚动，并在原预算期末增列下期（月或季度）预算。 内的滚动预算示意图见图2。 标准的滚动预算（以逐月滚动为例）示意图如图1所示。 年度内的滚动预算在编制基期年度预算时，根据标 准定额、预测全年动因量及固定特定项 目，确定基期预算值。年度内的滚动预算 将标准定额固化（特殊情况可调整），通过 动因变化实现预算的动态调整，每过去一 期（一个季度）回顾已过月份动因实际完 成值，重新审视年度内未来月份的动因预 测值，对全年预算做出调整。例如，在预算