2011秋-第七至九章 其他税种1.pptVIP

* 房产税 （一）概念：是以房产（经营性）为征税对象，依据房屋计税价值或租金收入，向房屋产权所有人征收的一种税。 （二）征税范围：为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 （三）纳税义务人：房屋产权所有人 P199 * （三）房产税的计税依据与税率（两种） 1．从价计征：税率1.2%，按房产的计税价值计算（房产原值一次减除10%～30%后的余值），税款按年计算、分期缴纳，适用于自用房屋。 2．从租计征：税率12%，按房产的租金收入计算，适用于出租房屋。 4% 房产税 * （四）税收优惠 1 国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。（非自身业务使用的房产不属于免税范围。如出租房产） 2 由国家拨付事业经费的单位自用的房产免税（附属商店、工厂等所用房产不属于免税范围） 3 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。（附设的餐饮部等所用房产不属于免税范围） 房产税 * 4 个人的非营业用房产免税，营业用房产征税。 5 中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免税。 6 经财政部免税的其他房产。 如危房已停用的、大修停用半年以上的、地下设施、临时设施、高校后勤实体自用房产等。 房产税 * （五）纳税期限 按年计算，分期缴纳，从交付使用或取得 权属证书的次月起计税。 （六）纳税地点：房产所在地。 房产税 * 房产税应税情形 纳税义务发生时间 ①将原房产用于生产经营 当月起 ②新建房产用于生产经营 建成的次月起 ③委托施工企业建房 验收的次月起 ④购置新建房 交付的次月起 ⑤购置存量房 办理权属转移登记的次月起 ⑥出租、出借 从交付的次月 ⑦房地产企业自用或出租商品房 次月起 ⑧房产的实物状态或权利发生变化应终止纳税的 纳税至当月 房产税 房产税 1、关于房产原值的说法，正确的是？ A.房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价 B.房产原值不包括各种附属设备或配套设备 C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 D.房产原值指的是扣除折旧、减值准备后的金额 AC * 房产税 2、下列哪些对房产税的理解是正确的？ A、外国企业自用房产是房产税的纳税人 B、公园的冷饮屋免征房产税 C、产权未确定的房产代管人是房产税的纳税人 D、产权出典人是房产税的纳税人 AC * 房产税 3、某大型企业，其生产用房原值为8000万元，还建有一座房产原值为250万元的内部医院，一个房产原值为150万元的幼儿园均出租给某公司，共取得收入20万元。当地规定允许减除房产原值的25%。则应交房产税？ A 74.25 B 76.65 C72 D74.4 D 8000*（1-25%）*1.2%+20*12%=74.4 * 城镇土地使用税 * * * 城镇土地使用税 ◆纳税人及征税对象：以城镇土地为征税对象（不包括农村土地），对拥有土地使用权的单位和个人征收，计税依据为纳税人实际占用的土地面积（由政府部门核定）。 特点：P204 * ①大城市(50万人以上)：税率1.5～30元 ②中等城市(20万人～50万人)：1.2～24元 ③小城市(20万人以下)：0.9～18元 ④县城、建制镇、工矿区：0.6～12元 ◆税率：定额，元/平方米，20倍差距 城镇土地使用税 * 各省可根据市政建设情况和经济繁荣程度，在规定的税额幅度内，具体确定适用税额。 经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%； 经济发达地区税额可适当提高，但须报财政部批准。 城镇土地使用税 * ◆税收优惠（法定减免与地方规定减免） 国家机关、人民团体、军队； 国家财政拨付经费的事业单位； 宗教机构、公园； 市政街道、广场、绿化地带； 农林牧渔业； 非盈利性医疗机构、企业办学校； 国家支持的重点产业用地等依法免税。 各省地方税务局可根据当地情况规定减免税（略） 城镇土地使用税 * 应税情形 纳税义务发生时间 ①自建或购置房屋 交付使用的次月起 ②购置存量房 取得权属证书的次月起 ③出租、出借房产 交付出租、出借房产的次月起 ④取得土地使用权 合同约定交付土地的次月起 ⑤征用非耕地 批准征用的次月起 ⑥征用耕地 第1年交纳耕地占用税，满1年后交纳土地使用税 ◆纳税期限：按年计算，分期缴纳。 ◆纳税地点：土地所在地 城镇土地使用税 城镇土地使用税 1、下列属于城镇土地使用税纳税人的是： A、位于市区拥有土地使用权的外商企业 B、位于县城的内资企业 C、城市共用土地的企业 D、 城市、县城、成建镇和工矿区外的工矿企业 ABC * 城镇土地使用税 2、属于法定免征城镇土地使用税的有？ A、盐矿的矿井用地 B、工业企业的仓库用地 C、危险品仓库用地 D、 机场场内道路用地 AD * 城镇土地