执业危机管理.pptVIP

注册会计师执业危机管理及其风险控制案例研讨 李晓慧 中央财经大学会计学院 E-Mail :hui811@ 一、注册会计师是会计保姆或是会计医生？ [案例1] 今明会计师事务所委派注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表。当上午八点李浩及其两名助理人员来到审计外勤现场，华兴公司的经理和一个办公室的主任接待了李浩等三人。经理和主任都详细向注册会计师介绍了华兴公司创业的艰辛和公司的发展，李浩要求与会计人员沟通并看到公司的账簿和报表，经理让其办公室主任从一个档案袋中拿出一些杂乱无章的票据，告诉李浩，公司所有的业务凭证和账簿都在这里，他们希望注册会计师能够在当天给他们出具一份审计报告。 李浩告诉经理，华兴公司没有账簿处理以及会计报表，等于没有发表意见的对象，注册会计师无法立即出具审计报告。经理说，正是由于华兴公司处于创业期间，没有聘请会计人员，所以他们拒绝了一些会计师事务所仅仅给份审计报告收取500元费用的做法，转来以较高的审计费委托信誉好的今明会计师事务所，希望今明会计师能够给他们建立起规范的会计处理以及高质量的审计报告。 李浩向会计师事务所的主任会计师沟通后，要求华兴公司在执业时间上给予宽限，注册会计师会尽快提交审计报告。于是，李浩及其助理人员从梳理原始凭证和单据开始工作，先帮助华兴公司建账、编制会计账簿，代编会计报表，最后出具审计报告。 二、注册会计师一揽子业务承接的风险控制 [案例2] 华兴外商投资企业1989年1月成立，按照合同约定2004年1月30日终止经营。2004年2月份华兴外商投资企业委托今明会计师事务所为其实施清算审计，双方签订了清算审计的业务约定书。注册会计师李浩及其助理人员到华兴公司审计现场执业时，了解到外商投资企业的基本情况及其委托的真正需要，发现外商投资企业委托的目的是多重的：首先，他们希望注册会计师对截止到2003年12月31日的会计报表实施审计，以便决定企业终止之前的帐面情况；其次，华兴公司2004年2月13日成立的清算组，拟对其资产、负债等全面清查，在此基础上实施清算，确认清算资产和负债，不仅需要定期给清算组提供报告，而且要编制清算会计报表；第三，希望委托注册会计师对清算会计报表实施审计，以便终结企业。于是，注册会计师李浩认为此业务不能简单签订清算审计业务约定书，建议会计师事务所与华兴公司修改业务约定书，应分别根据华兴公司不同的真正需要，明确注册会计师承办企业经营终止日报表专项审计业务、代编清算报表咨询服务业务、对特殊清算事项进行专项鉴证业务和清算报表审计业务时，注册会计师和华兴公司双方的责任和义务。 三、注册会计师只能签发简式的“审计报告”吗？ [案例3] 华兴公司准备对其下属的一个三产——兴隆经贸公司实施改制，聘请信勇会计师事务所注册会计师对其进行审计，会计期间为1990年1月1日至2003年6月30日。 外勤工作中，注册会计师李浩发现兴隆经贸公司会计期间的账证存在严重的问题：没有明细账，会计资料不全，原始凭证缺陷，经济业务内容不清，或有负债难以确认；原公司法人已退休但未更换，会计人员对其经济业务情况不了解，公司处于停业状态，且已办理了税务注销手续。 四、如何做工商年检审计？ [案例4] 华兴公司的工商年检审计一直都是今明会计师事务所承办，今明会计师事务所一直按照年报审计的规范要求执行程序，并出具报告。2004年3月20日，今明会计师事务所拟委派4名审计人员到华兴公司实施工商年检审计。华兴公司的财务负责人告诉今明会计师事务所，许多企业的工商年检审计都是仅仅是看报表出报告，因为该报告是为了报送到工商管理部门，仅供工商管理部门年检使用，因此，希望今明会计师事务所不要委派那么多人，查那么多天，只需要半天、一个注册会计师看完报表出报告即可。今明会计师事务所对此感到哭笑不得：每年今明会计师承办华兴公司的工商年检业务，收费很低，但所费时间和人力很大，注册会计师也希望能够有一种节约成本的做法，但仅仅由一名注册会计师看报表出报告，这如何保证质量、控制风险呢？ 五、风险导向审计无法运用在中小企业审计中吗？ [案例5] 今明会计师事务所的多数客户都是中小企业。在对2003年度会计报表审计之前，针对以前年报审计中，审计人员存在一到审计现场就翻看帐簿、填制审计工作底稿，审计完了除账簿之外仍不了解被审计单位相关情况等弊端，事务所召集审计人员学习风险导向审计相关知识，提出年报审计要注意对被审计单位情况的了解和评价、注意进行控制测试、重视运用询问、观察和分析性测试等风险审计的理念和做法，但一些审计人员提出了如下问题： 1.小企业年报审计时间短，在有限的时间内作了解和评价，就没有时间进行余额测试了。 2.小企业由于缺乏内部控制或内部控制不健全，没有必要实施控制测试，需要进行详细审计，