管理会计第七章 全面预算.pptVIP

【学习目标】 二、全面预算的编制程序 第二节 全面预算的内容及编制方法 二、全面预算的编制方法 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 在确定了直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，就可以编制单位生产成本预算。采用全部成本法计算的企业，单位生产成本应包括全部变动成本和固定成本；采用变动成本法的企业，单位生产成本只包括变动成本。 （七）销售及管理费用预算 销售与管理费用是企业行政管理和为推销产品所发生的非生产性费用开支。采用变动成本法计算的企业，同样应将销售与管理费用按成本习性划分为变动费用和固定费用两部分，并分别按各自的具体项目加以编制。同时，该项预算也涉及现金支出，因此也应附有现金支出预算数。 （八）现金收支预算 （八）现金收支预算 （九）预计收益表 根据前已编制的销售、生产、成本预算资料，即可预计企业预算期的财务成果，编制预计的收益表。 （十）预计资产负债表 预计资产负债表是反映预算期末预计的财务状况，它是以期初的资产负债为基础结合预算期的各项预算资料调整编制而成。 第三节 预算编制的其他方法 一、弹性预算法 二、零基预算法 三、滚动预算法 四、概率预算法 一、弹性预算法 弹性预算法也称变动预算法，就是指针对同业务量变化有密切联系的预算内容，依据预算数值与业务量之间客观的依存关系（或函数关系），测算出可能出现的不同业务量水平下的相应预算值，从而使预算富有弹性和应变能力而采用的预算编制方法。 这是针对固定预算而言的，是一种较先进的多水平表现的预算编制方法。 一、弹性预算法 弹性预算法的主要功能，就是它不仅克服了固定预算法水平单一的缺陷，增强预算的适应能力，而且能使预算的执行建立在更为客观可比、便于控制和评价的基础上，对全面预算中与业务量变化密切相关的预算内容以弹性预算法编制，再和其他固定预算配合在一起，将会使预算的作用大为增强。 一、弹性预算法 能够采用弹性预算法编制预算的对象，应是与业务量变化存在内在依存关系的预算内容，如直接材料预算、直接人工预算等。在应用弹性预算法时，必须事先确定两项基本内容： 1、业务量的表示方式、计量方法和限定的变化区间的确定 2、预算内容与业务量依存关系的确定 弹性预算法的适用范围主要是：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等。 弹性预算法的具体表达方式一般有列表法、公式法和图解法三种。 列表法 列表法就是将确定的业务量变化区间划分为若干水平段后，分别依据预算内容与之相关的依存关系估算出各水平段业务量下所对应的各种预算值，经汇总后列入一张表格中，使不同水平段下的预算内容能够一览尽知，因此，也称多水平法。此法的优点是：便于阅读和比较，在实际报告中不必进行测算即可直接找到可比基础，应用起来直观清晰。但这种预算中业务量水平段的列示不可能包括一切现实情况，从而也会给实际应用带来不便。 公式法 公式法是指将业务量和预算内容的变化关系，用能够表达的数学模型做出普遍的公式列示，从而在实际业务量出现后，随时可利用该模型测算出相应的预算金额，以便与实际进行比较。 图解法 图解法就是将预算内容同业务量的变化关系，用直角坐标图的形式表示出来，以便从图中了解各项预算内容，并用于实际的预算控制。这种方法不仅表达全面，还能给人以一目了然的直观印象。但是，对于内容构成较多，关系复杂的预算，有时在图中难以充分表达，或者绘出的图形繁杂难懂。所以，这种方法一般不单独采用。 二、零基预算法 固定预算法和弹性预算法，总和来说，都是在过去实际数值的基础上，结合预算期内可能发生的各种变化对预算产生的影响，从而测算出各种预算值。其基本指导思想是：承认现状是基本合理的，并且未来还将是现在的继续，因此，编制出的预可以称之为增量预算。由此而形成的预算的最大缺陷是：没有超脱于过去的框框，将预算编制人员的思维仍然束缚在过去实际的范围内，很难发挥预算编制的创造性和开拓性，从而使预算的结果在先进性上受到很大影响。 二、零基预算法 零基预算法的基本思路是：在编制预算时，对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始，对每项预算内容都根据实际需要和可能做出最先进的估计，并划分决策单元分别提出预算方案，然后汇总形成“一揽子业务方案”，再运用成本效益分析的方法，对其重要性进行排序，从而合理确定出预算资源的分配，形成最终的预算方案。 二、零基预算法 采用零基预算法一般按照下列步骤进行： 第一，先列出预算期内可能发生的费用支出项目及目的，并对各费用项目列示