海关报关实务 教学配套课件 孙跃兰 第九章.pdfVIP

第九章 进出口税费 本章学习目标  掌握关税、进口环节税费的含义、种类、征收范围、 征收标准及具体的计算方法；  掌握进出口完税价格的审定原则、估价方法及汇率适 用的规定；  熟悉进出口货物原产地确定原则、方法及税率适用的 规定；  了解进出口环节减免税的种类和适用范围；  了解进出口税费退补手续的办理和具体的要求。 关税的含义 关税是国家税收的重要组成部分，由海关代表国 家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进 出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一 种流转税。 关税的类型（进口关税和出口关税） 进口关税的分类：  从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税 税率、协定关税税率、特惠税率、普通关税税率、关 税配额税率等  从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分 为从价税、从量税、复合税和滑准税。  从征收进口关税的主要程度来看，进口关税有正税和 附加税之分  出口关税 指一国海关以出境货物和物品为课税对象所征收的关税。  2006年我国海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等90个税目 的出口商品按法定出口税率征收出口关税。根据《关税条例》 的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂 定税率。2006年对鳗鱼苗等67项出口商品实行暂定出口税 率，其中： （1）对以一般贸易和边境小额贸易方式出口的尿素征收季 节性暂定税率（2006年1月1日～9月30 日，税率为30%； 2006年10月1日～12月31 日，税率为15%）。 （2）对以一般贸易、加工贸易和边境小额贸易方式出口 的，按重量计含铝量在99.35% 以下的非合金铝，按5%税 率征收出口关税。 进口环节税费  消费税  增值税  船舶吨税 消费税 1、含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 2．消费税的征纳 进口的应税消费品的消费税由海关征收。进口环节消费 税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免 税。进口环节消费税的起征额是人民币50元，低于50 元的免征。 3、计算公式 我国消费税实行从价定率、从量定额的方法计算应纳税额。 （1）实行从价定率征收消费税则按照组成计税价格计算。其计算公式为 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率） （2）实行从量定额征收消费税的，其计算公式为 应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额 （3）实行从量从价定率定额征收消费税是上述两种征税方法之和。其计算 公式为 应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额＋组成计税价格×消费税税率 4、消费税的缴款期限 消费税的缴款期限为自海关填发缴款书之日起15日内 （期末如是法定节假日可顺延）缴纳，逾期按日征收 税款额0.5‰ 的滞纳金。 增值税 1、增值税的含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所 创造的新增价值为课税对象的一种流转税。我国从 1994年起全面推行并采用国际通行的增值税制。 进口环节增值税的起征额是人民币50元，低于50元 的免征。 2、计算公式 进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣 任何税额。 其组成价格由关税完税价格（到岸价格）加上消费税和关税组 成；对于免征消费税的品种，其组成价格由关税完税价格（到 岸价格）加上关税组成。 公式为； 组成价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税税额 应纳增值税税额＝组成价格×增值税税率 3、增值税的缴款期限 增值税的缴款期限为自海关填发缴款书之日起15日内（期末如 是法定节假日可顺延）缴纳，逾期按日征收税款额0.5‰ 的滞 纳金。 船舶吨税 1、船舶吨税的含义 船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我 国港口的国际航行船舶征