企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目七 7.3.pptVIP

第三节 生产企业出口退税的核算 主讲人：宣国萍 免税 例1：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证，上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元，存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，计算当月的免抵退税额。 解：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8万元 2、当期应纳税额=100*17%*-（34-8）-3=-12万元 3、出口货物免抵退税额=200*13%=26万元 4、当期末留抵税额当期应退税额 所以　　当期应退税额=当期期末留抵税额=12万元 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =26-12=14万元 例2：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证，上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元，存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，计算当月的免抵退税额。 解：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8万元 2、当期应纳税额=100*17%*-（68-8）-3=-46万元 3、出口货物免抵退税额=200*13%=26万元 4、当期末留抵税额当期应退税额 所以　　当期应退税额=当期免抵退税额=26万元 5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =26-26=0万元 例3：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证，当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元，上月末留抵税款6万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元，存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，计算当月的免抵退税额。 解：1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）=100（17%-13%）=4万元 2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）-4=4万元 3、当期应纳税额=100*17%*-（34-4）-6=-19万元 4、出口货物免抵税额抵减额=免税购进原材料*材料出口货物退税税率=100*13%=13万元 5、出口货物免抵退税额=200*13%-13=13万元 6、当期末留抵税额当期应退税额 所以　　当期应退税额=当期免抵退税额=13万元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =13-13=0万元 例1续：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证，上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元，存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元，计算当月的免抵退税额。 1、购进材料时：借：原材料　　　　　　　200 　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（进项）　34 　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　234 2、内销时：借：银行存款　　117 　　　　　　　贷：主营业务收入—内销　　100 　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项）　17 3、外销时：借：银行存款　　200 　　　　　　　贷：主营业务收入—外销　　200 4、计算本月不得免抵税额：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*（17%-13%）=8万元 借：主营业务成本　　　8 　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　8 5、计算本月应退税额时： 当期应纳税额=100*17%*-（34-8）-3=-12万元　　出口货物免抵退税额=200*13%=26万元 当期末留抵税额当期应退税额　　所以　　当期应退税额=当期期末留抵税额=12万元 借：其他应收款　　　12 　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　12 6、计算本月免抵税额：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=26-12=14万元 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销税额）　14 　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　14 例2续：某自营出口的企业为增值税一舰纳税人，出口贷物的征税率为17%，退税税率为13%。2007年4月的有关