企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目七 7.4.pptVIP

第四节 企业出口退税的申报 主讲人：宣国萍 第四节　　企业出口退税的申报 一、出口退税申报流程 二、出口退税申报材料 三、出口退税申报汇总表的填制 四、出口退税申报明细表的填制 一、出口退税申报流程 1、由主管销售人员或分管财务人员申请领取该笔出口业务的核销单（人民银行外管局）并与报关单位提交。 2、核销单提交后开始发货，发货以后由财务部门开具税务部门统一的自营出口货物发票，然后由退税财务人员做会计处理，并输入税务部门规定的免抵退税申报系统做单证不齐录入，（当月出口的业务当月系统不能在当月收齐单证处理，必须跨月度，单证收齐规定是90天之内。）由销售业务员催该笔出口业务的单证包括：报关单、核销单、海运费单据、装箱单等）。 3、核销单收回后，财务分管人员进行核销，核销时需提供的材料：网上核销（具体核销软件的操作与当地核销局联系）。此笔出口业务的核销单、报关单核销联、出口发票核销联、申报批次表3份、结汇核销联。 4、购货方（外国）用电汇汇款，结汇时必须用出口该笔业务领取的核销单号码填结汇通知单，填写的结汇通知单的项目一定要与实际出口的国家等项目一致，否则办理出口退税时造成不必要的麻烦。 5、收齐单证后，输入申报系统。 二、出口退税申报材料 免税申报须提供下列资料及电子数据： ⑴《增值税纳税申报表》 ⑵《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据，内附《出口商品专用发票》，按 此申报表序号装订成册 ⑶《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据。内附《生产企业进料加工贸易免 税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》，按此申报序号装订成册 ⑷主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料《生产企业出口货物免税明细申报表》、《生产企业进料加工抵扣明细申报表》作为《增值税纳税申报表》的附表，其表式和电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。 出口货物退税申报 生产企业每月向退税部门进行退(免)税申报时，须提供下列资料及电子数据： ⑴《生产企业出口货物“免、抵、退、税汇总申报表》及电子数据， ⑵《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。内附出口退税凭证（主要指出口 发票、出口货物报关单、出口收汇核销单）按此申报表序号装订成册。如属委托代理出口的，需提供受托方主管退税的国税机关出具的《代理出口货物证明》； ⑶《生产企业进料加工贸易免税申请表》； ⑷《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据，内附的《进口货物报关单》（复印件）按明细申报表序号装订成册； ⑸《生产企业进料加工登记申报表》及电子信息，内附进料加工登记手册复印件； ⑹《生产企业增值税纳税申报汇总表》即电子数据； ⑺退税部门要求报送的其他退免税申报资料。 三、 出口退税申报汇总表的填制 * * 出口货物 免税申报 经办人： 复核人 负责人　　　年　月　　日 　此表各栏填报内容是真实、合法的，于实际出口货物情况相符。次次申请的出口业务不属于“四自不三见”等违背正常出口经营程序的出口业务。否则本企业愿意承担由此产生的相关责任。 经办人： 财务负责人：　　　　　　　　　　　　　（公章） 企业负责人：　　　　　　　年　　　月　　　日 退税部门 出口企业申明： 27 前期信息收齐 26 当期单证收齐 25=20－24 当期免抵税额 24 当期应退税额 23 计算退税的期末留抵税额 22 增值税纳税申报表期末留抵税额 21 结转下期免抵退税额抵减额 20 免抵退税额 19 免抵退税额抵减额 18 上期结转免抵退税额抵减额 17 出口销售额乘退税率 16 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 15 免抵退税不得免征和抵扣税额 14 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 13 上　上期结转免抵退税不得免证和抵扣税额抵减额 12 出口货物销售额乘证税率之差 11 不予免抵退出口货物销售额 10＝2＋8 全部出口货物销售额 9=1＋7 全部出口货物销售额（美元） 8 免税出口货物销售额 7 免税出口货物销售额（美元） 6=4＋5 单证齐全出口货物销售额 5 前期出口货物当期收齐单证销售额 4 　　　单证收齐销售额 3 其中：单证不齐销售额 2=3＋4 免抵退出口货物销售额 1 免抵退出口货物销售额（美元） (c) （b） （a） 报表差额 本年累计 当期 栏次 项目 四、出口退税申报明细表的填制 1、生产企业应按当期出口并在财务上做销售后的所有出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见表7—5），对单证不齐无法填报的项目暂不填写，在“单证不齐标志”栏内做相应标志，单证齐全后销号；对前期单证不齐，当期收集齐全的，可在当期免抵退税申报时填报本表一并申报，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和