审计下现场的指南-现金及银行存款.docVIP

助理人员外勤工作指南 银行询证函和现金与银行存款 助理人员外勤工作指南中包含了对助理人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域助理人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。 如助理人员认为需要，建议随身携带《助理人员外勤工作指南》，以便更好地进行审计外勤工作。助理人员外勤工作指南的电子版本英文版可以在香港审计技术数据库中获取，中文版可以在中国审计技术数据库中获取。 (11/03) 目录 页次 概述 为什么审计现金与银行存款余额? 1 在审计现金与银行存款余额时可能会遇到哪些审计风险？ 2 定义 现金与银行存款 2 银行询证函 3 有截止日期的银行对账单 3 在途存款 (未达存款) 3 未兑现支票 3 银行存款余额调节表 3 审计现金与银行存款余额的主要程序 3 审计银行存款－具体程序 (1) 编制并邮寄银行询证函 4 (2) 获取有截止日期的银行对账单 5 (3) 利用收到的银行函证和有截止日期的银行对账单 6 (4) 测试银行存款余额调节表 6 示例 1 – 银行存款余额调节表 (英文版) 8 示例 2 – 银行存款余额调节表 (中文版) 9 (5) 测试客户银行账户间转账 11 示例 3 – 银行转账明细表 12 审计现金－具体程序 (1) 现金盘点程序 14 (2) 尚未存入银行的现金收入 14 (3) 其他方面 14 一般考虑 15 安排发给中国大陆银行的银行询证函 15 案例学习 案例学习 (银行存款余额调节表) 16 案例学习 (银行存款余额调节表) – 答案 17 审计表格 银行询证函(中文版) (审计表格no. 78) 概述 新进助理人员常常负责与现金及银行存款有关的详细审计程序。其内容包括现金和存放于银行或其他金融机构的存款。对现金与银行存款余额的测试旨在确保会计报表中现金与银行存款金额公允地反映了企业能够用于支付、投资以及其他目的（例如满足补偿性存款余额要求）的现金金额。当这些余额的使用存在限制，我们的审计旨在识别这类余额并确保其在会计报表上正确地进行处理与披露。 不论是手头现金还是银行账户内的现金都是最有可能被挪用的资产，因此我们必须保持警觉，以发现那些客户未能对现金进行适当控制的迹象。尽管查出舞弊并非我们审计的主要目标，我们在所有现金和银行存款的检查领域以及与此领域有关的系统和控制制度都要特别小心。 审计现金与银行存款余额的程序极具客观性。但是千万不要认为这一领域的工作是常规性的或机械的 － 这是审计中非常关键的部分。 为什么审计现金与银行存款余额? 公司董事负责编制会计报表，以真实而公允地反映。作为独立审计师，我们需要就公司会计报表是否真实而公允地反映而发表意见。 现金与银行存款余额的审计几乎总是审计工作中的关键领域。这一账户余额的持续变动影响或源于客户业务的几乎所有方面－例如销售收款、存货和固定资产采购、工资以及其他费用的支付等等。本指南讨论对客户银行账户余额及调节表以及现金的审计。对于与现金及银行存款的变动有关的各种系统的审计指南见外勤工作指南“销售与收款循环”和“采购与付款循环”。 由于上述理由，现金与银行存款余额通常被认为是审计意义上的“重大科目”。 我们的审计测试旨在阐述各种会计报表认定－尤其是现金及银行存款余额： “存在”–资产负债表上的现金与银行存款反映企业持有的或由其他方面（例如银行）代为持有的真实金额。 “完整”– 所有应包含在内的余额都已包含。 “计价”正确–在资产负债表日其以正确的可变现金额计价。 反映客户实际“权利”－即客户拥有资产负债表上的所有现金与银行存款，或对其有法定权利；并且所有余额都未受到使用上的限制或存在质押等或这些余额并未作为客户(或他人)借款的抵押品。 我们对现金与银行存款余额及其变动的测试策略通常偏重于控制测试，这是因为该领域交易业务量较大，与之相联系的实时风险较大。当然我们也使用实质性测试程序，主要在测试年末余额上。如上所述，和现金与银行存款系统相关的大部分测试包含在外勤工作指南“销售与收款循环”和“采购与付款循环”中。 概述(续) 为什么审计现金与银行存款余额?（续） 本指南中的测试重点是客户的银行存款余额调节表。检查并测试银行存款余额调节表为“存在性”，“完整性”和“计价”认定提供主要支持。本测试既是控制测试又是实质性测试： 控制测试程序–主要控制是对客户定期的银行存款余额调节表的复核和样本重编。该控制的关键部分是由客户管理层适当级别人员及时复核与审批。 实质性程序–我们在银行存款余额调节表方面的实质性工作包括是检查调节表并且检查调节项目至支持文件，尤其是那些邻近期末的调整项目。其他实质性程序包括获取银行询证函以及检查银行账