采购与付款循环的审计8-11.pptVIP

注册会计师财务报表审计实务 注册会计师财务报表审计实务 第一章?总?论(1) 第二章? (15) ——初步业务活动、风险评估阶段 第三章?销售与收款循环的审计(60) 第四章?采购与付款循环的审计(115) 第五章?生产与存货循环的审计(173) 第六章?工薪与人员循环审计(206) ——实施进一步审计程序阶段 第七章?筹资与投资循环的审计(218) 第八章?货币资金审计(307) 第九章?其他特殊项目的审计(323) 第十章?业务完成阶段的审计工作(353) ——业务完成阶段 注册会计师财务报表审计实务 审计业务的循环分块 各循环之间的关系 第四章?采购与付款循环的审计(115) 教学目的与要求：了解购货与付款循环中的相关业务活动以及关键内部控制措施，掌握固定资产、应付账款、累计折旧、固定资产减值准备、预付账款应付票据、工程物资、在建工程和固定资产清理的实质性程序。 教学重点：1．固定资产控制测试程序和实质性程序； 2．应付账款的实质性程序程序 ? 3．累计折旧和固定资产减值准备的审计。 教学难点：1.有关应付账款的审计 2.有关固定资产的审计： 教学方法：教练相结合 第一节 购货与付款循环概述——购货与付款循环涉及的主要账户 主要业务活动 请购单 订购单 验收单 供应商发票 付款凭单 采购与付款循环涉及的主要业务活动 第一，了解仓库或其他需求部门编制请购单情况。 第二，了解采购部门编制订购单情况。 第三，了解验收部门编制验收单情况。 第四，了解仓储部门储存已验收的商品存货情况。 第五，了解应付凭单部门编制付款凭单情况。 第六，了解会计部门确认与记录负债情况。 第七，了解会计部门付款情况。 采购与付款循环的主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、应付账款明细账 9、库存现金日记账和银行存款日记账 10、卖方对账单 手工会计处理：普通采购 1、采购时：凭专用发票的抵扣联和发票联、银行结算凭证及运费发票、收货单的结算联等 借：材料采购（进价） 应交税费—增（进）[一般纳税人取得专用发票时] 销售费用(商品流通企业) 贷：银行存款（等） （价税合计） 2、入库时：凭收货单入库联 借：原材料等（进价） 贷：材料采购（进价） 审查采购业务的真实性 （1）复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。 （2）检查采购发票、验收单、订货单和请购单等原始凭证是否合理与真实。 （3）从原始凭证追查存货的采购至存货永续盘存记录。 （4）检查取得的固定资产（实物） 审查采购业务的完整性 （1）从验收单追查至采购明细账。 （2）从卖方发票追查至采购明细账。 【例题1-1·多选题】下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有( )。 A.从有效的订购单追查至验收单 B.从验收单追查至采购明细账 C.从付款凭单追查至购货发票 D.从购货发票追查至采购明细账 【答案】BD 【解析】选项A不能证明采购已入账；选项C也不能证明采购已入账。 【例题1-2·单选题】注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的( )。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.表达与可理解性 【答案】B 【解析】从原始凭证追查到明细账是实现“完整性”目标的审计程序。 采购与付款不相容职务 1、请购与预算审批。 2、询价与确定