报关实务 教学课件作者 张云 第七章 进出口税费.pptVIP

第七章 进出口税费 学习目标 通过本章学习，应达到以下目标： 1．掌握我国进出口税费的含义及分类； 2．掌握进出口货物完税价格的审定及原产地规则； 3．掌握进出口税费的计算方法，能熟练地计算有关进出口税费； 4．熟悉进出口税费减免、缴纳与退补。 第一节 进出口税费分类及计算 一、关税 　海关对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税 （一）进口关税 1．含义 2．种类 （1）按税率栏目划分 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2）按征税标准划分 （3）按主次程度划分 3．计征方法 （1）从价税 　应征进口关税税额＝进口货物的完税价格×进口从价税税率 （2）从量税 进口关税税额＝进口货物数量×单位税额 （3）复合税 　应征进口关税税额＝进口货物数量×单位税额＋进口货物的完税价格×进口从价税税率 （4）滑准税 （二）出口关税 　应征出口关税税额＝出口货物完税价格×出口关税税率 二、消费税与增值税 （一）消费税 1．含义 2．征纳 （二）增值税 1．含义 2．征纳 三、船舶吨税 1．含义 2．征收依据 3．征收范围 第二节 进出口货物完税价格审定 一、进口货物完税价格的审定 （一）一般进口货物完税价格的审定 1．进口货物成交价格法 2．相同或类似货物成交价格法 3．倒扣价格法 4．计算价格法 5．合理方法 （二）特殊进口货物完税价格的审定1．加工贸易进口料件或其制成品的一般估价方法2．出口加工区内的加工企业内销制成品估价方法3．保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品估价方法4．从保税区、出口加工区、保税物流园区 、保税物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物的估价方法 5．出境修理复运进境货物的估价方法6．出境加工复运进境货物的估价方法7．暂时进境货物的估价方法8．租赁进口货物的估价方法9．减免税货物的估价方法（三）进口货物完税价格中运、保费的计算 二、出口货物完税价格的审定 （一）出口货物的完税价格 （二）出口货物的成交价格 （三）不计入出口货物完税价格的项目 （四）出口货物其他估价方法 三、纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务 （一）纳税义务人权利 （二）纳税义务人义务 　 第三节 进口货物原产地的确定与税率的适用 一、进口货物原产地的确定 （一）原产地规则的含义 （二）原产地规则的类别 优惠原产地规则和非优惠原产地规则 （三）原产地认定标准 1．非优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准 （2）实质性改变标准 2．优惠原产地认定标准 （1）完全获得标准 （2）从价百分比标准 （3）直接运输规则 二、税率的适用 （一）税率适用原则 1．进口税率适用原则 2．出口税率适用原则 （二）税率实际运用 《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。 第四节 进出口税费的减免、缴纳与退补 一、进出口税费的减免 （一）法定减免税 （二）特定减免税 （三）临时减免税 二、进出口税费的缴纳与退补 （一）税款缴纳 （二）税款退还 （三）税款追征和补征 本章小结： 关税是国家调控进出口贸易量的重要手段，本章主要介绍了国家的税收种类及税款计算方法，可以使报关专业人员了解国家关税制度，具备为进出口企业准确地计算各种进出口税费的能力，顺利完成缴纳税款这一环节，实现进出口货物的快速通关。 案例分析： 北京某机械学院为了提高学生的动手实践能力，进口了五台数控机床以供学生操作。请问这五台机床在进口时需要交关税吗?为什么？ 分析：这五台机床不需缴纳关税。因为学校进口直接用于教学的设备属于国家特定减免税的范围，不需缴纳关税。 综合练习： 一、填空题 1．我国关税主要分为 、 。 2．按进口关税的税率栏目划分，可分为 、 、 和 。 3．由海关征收的国内税主要有 、 和 三种。 4．出口关税是指海关以出境　　　　、 为 课税对象所征收的关税。 5．滞纳金和滞报金的起征点为人民币 。 　 6．相同货物是指与进口货物在同一 ) 　　　　　生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差异允许存在。 7．原产地规则按适用目的的角度划分为 规则和 规则