办税基础与实训 教学课件作者 陈锷 项目四.pptVIP

企业办税员岗位之办理消费税业务 任务一 办税准备 一、征税范围 1、生产销售应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品 应税消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠定玉石、鞭炮、汽油、小汽车、游艇等 二、消费税特点 1.征税范围的选择性 2.征收环节的单一性 3.适用税率的差别性 三、消费税的税目和税率 （一）税目 1.特殊消费品 2.非生活必需品 3.高能耗及高档消费品 4.不可再生和替代的稀缺资源消费品 14个具体税目：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠定玉石、鞭炮、汽油、小汽车、游艇等 （二）税率 （1）定额税率 （2）比例税率（3%-45%） （3）复合税率：卷烟、粮食白酒和薯类白酒 任务二 纳税申报与操作指南 一、消费税的计算依据 1、生产销售应税消费品销售额确定 规定：价款和价外费用，但不包括收取的增值税款 2、自产自用应税消费品销售额确定（84） 3、销售量确定（87） 二、消费税额计算方法 1、从价定率法 应纳税额=应税消费品价款×消费税税率 应税消费品价款=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 2、从量定额法 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 3、复合计税法 应纳税额=销售数量×定额税率+价款×比例税率 例如：卷烟、白酒 某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，假定该化妆品同类产品市场销售价格17000元，请计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 应纳税额=17 000/(1+17%)×30%=3 600 某卷烟生产企业，10月初库存外购应税烟丝金额20万元，11月外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产乙类卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。 (1)烟丝适用的消费税税率为30% (2)当期准许扣除的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元） (3)当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元） 假设当月销售乙类卷烟100箱，取得不含税的销售额100万元，请计算卷烟厂当月应纳消费税额。 四、委托加工应税消费品的计算 1、概念 2、受托方代收代缴税款，委托方直接出售不用再交税 某卷烟厂2011年4月受托为某单位加工一批烟丝，委托单位提供原材料，卷烟厂同类烟丝的市场不含税售价为40万元。请计算卷烟厂应代收代缴的消费税。 (1)鞭炮的适用税率30% (2) 应代收代缴消费税=40×30% =12 3、委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税款允许扣除，计算公式： 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳消费税款= 期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税款-期末库存的委托加工应税消费品的已纳消费税款 某卷烟厂12月初库存委托加工应税烟丝金额20万元，当月委托加工应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末委托加工烟丝金额10万元，其余烟丝被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准许扣除的委托加工烟丝已缴纳的消费税税额。 (1)烟丝适用的消费税税率为30% (2)当期准许扣除的烟丝已缴纳的消费税税额=（20+50-10）*30%= 例题 提问： 1、外购应税消费品用于继续生产应税消费品，怎么缴纳消费税？ 2、委托加工应税消费品谁负责缴纳税款？委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税款允许扣除；如果直接出售呢？ 某卷烟厂2011年4月受托为某单位加工一批烟丝，委托单位提供原材料，卷烟厂同类烟丝的市场不含税售价为40万元。请计算卷烟厂应代收代缴的消费税。 (1)烟丝适用税率30% (2) 应代收代缴消费税=40×30% =12 某鞭炮厂2011年4月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮厂当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。请计算鞭炮厂应代收代缴的消费税。 (1)鞭炮的适用税率15%。 (2)组成计税价格=(30+4)÷（1-15%）=40 (3)应代收代缴消费税=40×15% =6 任务三 实训任务 一、纳税时间 二、纳税期限 三、纳税地点 办税技能训练 某卷烟厂为增值税一般纳税人，识别号为123456789000000,注册（经营）地址：广州天寿路122号；开户银行：建设银行天河支行；账号：123456。 2011年2月经营情况如下： 1、期初库存烟丝金额为10234元，当期外购烟丝金额为103648