中级财务会计作业参考答案.docVIP

《中级财务会计》作业参考答案 作业一 习题一 1． 估计损失金额 备注（计算方法） 600 应收款余额*估计损失率 800 应收款余额*估计损失率 1200 应收款余额*估计损失率 1200 应收款余额*估计损失率 1000 应收款余额*估计损失率 4800 应收款余额*估计损失率 2．2001年 确认坏帐损失1500 借：坏帐准备 1500 贷：应收帐款 1500 年未计提坏帐准备（4800-（3500-1500）） 借：管理费用 2800 贷：坏帐准备 2800 2002年度： 收回 借：应收帐款 4000 贷：坏帐准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收帐款 4000 习题二 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 21000 22500 21000 15300 12600 12600 36300 35100 35100 19800 21600 19800 10800 9600 9600 30600 31200 30600 66900 66300 63000 65700 66300 借：管理费用 3900 贷：存货跌价准备——B 2700 ——C 1200 习题三： 1． 见书本P4 2．见书本P13 作业二 习题一 　　 1 权益法核算 （1）2000年7月1日购入 　　 A公司所有者权益总额3000000 　　 甲公司应享有的份额60%＝9000000元 　　 借：长期股权投资－A公司（投资成本） 9500000 　　 贷：银行存款 9500000 　　 借：长期股权投资－A公司（股权投资差额） 500000 　　 贷：长期股权投资－A公司（投资成本） 500000 （2）提取盈余公积属于A公司内部所有者权益变动，不影响总额，甲公司不反映。 　　（3）2000年末A公司实现净利润600万元，其中2000年7月－12月实现利润300万元 　　 甲公司应享有的份额＝（6000000－3000000）×60%＝1800000元 　　 借：长期股权投资－A公司（损益调整） 1800000 　　 贷：投资收益 1800000 （4）2000年末以银行存款分配现金股利 　　 借：应收股利 600000 　　 贷：长期股权投资－A公司 （损益调整） 600000 借： 银行存款 600000 　　 贷：应收股利 600000 （5）分摊股权投资差额 　　 2000年应分摊股权投资差额＝500000／5×6／12＝50000元 　　 借：投资收益 50000 　　 贷：长期股权投资－A公司（股权投资差额） 50000 （6）2001年发生亏损 　　 甲公司应负担的亏损额＝1200000×60%＝720000元 　　 借：投资收益 720000 　　 贷：长期股权投资－A公司（损益调整） 720000 （7）2001年分摊股权投资差额 借：投资收益 100000 　　 贷：长期股权投资－A公司（股权投资差额） 100000 （8）2002年A公司实现净利润500万元 　　 甲公司应分享的份额＝5000000×60%＝3000000元 　　 借：长期股权投资－A公司（损益调整） 3000000 　　 贷：投资收益 3000000 　　（9）A公司提取盈余公积不影响该公司权益总额，甲公司不反映 （10）甲公司应分配的现金股利额＝1600000×60%＝960000元 　　 借：应收股利 960000 　　 贷：长期股权投资－A公司（损益调整） 960000 借： 银行存款 960000 　　 贷：应收股利 960000 （11）分摊股权投资差额 　　 借：投资收益 100000 　　 贷：长期股权投资－A公司（股权投资差额） 100000 （12）转让60%股权 　　 借：投资收益 25000 　　 贷：长期股权投资－A公司（股权投资差额） 25000 　　 借：银行存款　　 贷：长期股权投资－A公司（投资成本） 5400000 　　 （损益调整） 1512000 　　 （股权投资差额）135000 　　 投资收益 5453000 2 成本法核算 （1）购入时 借：长期股权投资－A公司 9500000 　　 贷：银行存款 9500000 （2）2000年分配现金股利 　　 借：应收股利 600000 　　 贷：投资收益 600000 借：银行存款 600000 　　 贷：应收股利 600000 （3）2001年A公司发生亏损，甲企业不反映 （4）2002年分配现金股利 　　 借：应收股利 960000