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研究發展策略專題報告第九章:新產品開發的財務控制 指導老師：盧淵源 教授 王育民(8942804) 大綱 前言 新產品開發財務控制程序 結論 前言 新產品開發過程，必須獲得企業全體內各主要部門全力配合 行銷、研發、生產、會計、財務… 視新產品開發過程為共同之信念 避免造成門戶之見、個人自掃門前雪 新產品開發的財務問題…最容易引起爭議之問題 過於樂觀 vs 過於悲觀 … 停擺 見解互異!! 財務預測 ? 進行/調整/時效/中止 決策….棘手! 極需有效之財務預測工具! 前言 (續) 本章將介紹一種新產品開發控制圖（程序） 新產品小組在計畫初期，設定財務性目標與控制進度的彈性預測工具 共有七個步驟，分述如後: 界定重要影響因子 建立分析模型 蒐集資訊 評估投資金額與成本 評估新產品發展週期 估計控制圖中主要財務因子（指標） 持續更新與評估模式 1. 界定主要財務因子並落實其具體概念 主要內容 對環境、市場、組織情境進行瞭解； 在此基礎上，界定假設上對環境重要財務指標的主要因子，與其具體概念 可利用本書第一部份，以界定新產品發展的概念性架構 例 環境面: 經濟景氣、技術進步、政治環境?風險、不確定性 管制措施: 影響投資、成本與產品生命週期 市場面: 競爭情況、顧客 組織面 原物料 2. 建立財務因子分析模型 說明 利用主要財務因子，並考慮風險影響，建立分析模型，作為資訊蒐集之取捨依據 三步驟 選擇單一或多重衡量收益之財務指標 選擇計畫風險評估方法 選擇單一或多重決策法則 2. 建立財務因子分析模型 (續) 財務指標 2. 建立財務因子分析模型 (續) 當選擇多重互斥方案而只能擇一時，可能會出現不一致之結果 企業應選擇一種較適合之評估模式 或是多種方法皆使用，再綜合判斷 風險評估方法 先確認影響決策的主要因素 例如市場規模、銷售價格、市場成長率… 再由專業人員評定每項因子機率分配 再以未能可能發生機會，隨機方式組合此些因子，模擬出各種組合 決定每一組之預期報酬率 重複此過程，直到獲得清晰的投資風險描述 2. 建立財務因子分析模型 (續) 2. 建立財務因子分析模型 (續) 決策法則 將預測結果與標準報酬率相較 高於報酬率….接受方案! 低於報酬率….拒絕方案!! 淨現值法 NPV 0….接受方案! NPV 0….拒絕方案!! 上述為二分法…進行 VS 中止 應該還有第三種… 修正計畫，改變實施內容與進行時機 方法，設定上下限 高於IRR上限(接受) ，低於IRR下限(拒絕) 介於上下限之間(修正) 2. 建立財務因子分析模型 (續) 2. 建立財務因子分析模型 (續) 2區 高於標準報酬率上限 風險很高 應再研究---找出降低風險之方法 2. 建立財務因子分析模型 (續) 2-5區之建議方法 蒐集新資訊，降低計畫風險 改變產品或修正行銷擬案，刺激市場反應，增加收益 降低成本，增加收益 掌握投資計畫時機，改變風險型態或增加收益 加入策略聯盟，協助企業達成上述任一方法 3. 蒐集主要因子資訊 蒐集不同模型所需資訊，計算主要財務因子的估計結果 需要分析人員負責估計成本、投資金額、產品發展週期等因素 將初期相關決策與假定，植入新產品開發概念與發展過程中 參考市場研究與資訊蒐集方法，正確認知新產品成本結構相關資訊與問題 4. 評估投資金額與成本 投資成本與金額 應先界定: 產品上市前 (投資) 上市後(固定或變動成本) 若有相關經驗，則較容易評估投資金額與成本 若無，則最好使用多重方法 實體產品較易評估，情感、藝術產品較難估 企業評估時，要考慮未來五年之競爭者、中間商、供應商與其他影響成本之變動因素 各部門可能見解不同 擬定一套有效協調規範與溝通程序 4. 評估投資金額與成本（續） 成本型態 直接成本法 銷貨收入 – 變動成本 = 利潤貢獻 變動成本: 跟隨產量變化的成本 固定成本: 不隨產量變化的成本 新產品之變動成本較易估計，因固定成本常是整體費用，企業不易分配各產品線之固定成本 吸收成本法 將成本分成生產、配銷、行銷…等活動 然後計算從事此些活動之人數、薪資，以估算成本 再配合分配基準(例如每年出貨量) ，估算出每單位成本 4. 評估投資金額與成本（續） 成本起始水準 產品設計之良劣，組織單位間合作，會影響到起始成本 成本的經驗效果 成本經驗曲線…成本降低來自產品經驗累積 應估計經驗曲線 可參考歷史資料 5. 評估新產品發展週期 衡量開發週期的方法 排程方法(scheduling procedure) 提供估計總計畫時間的準則 總計畫時間：從著手規劃，至完成第一項可銷售於潛在顧客產品之時期，所涵蓋的期間 例如可用計畫評核術(PERT) 將整體計畫分解成數個個別活動與工作 再估計個別活動與工作之時間 最後