关联交易的法理分析.pdfVIP

第 3O卷 第 1期 大庆师范学院学报 Vo1．30 No．1 2010年 1月 JOURNALOFDAQINGNORMALUNIVERSITY January，2010 关联交易的法理分析 许宇鹏 (华侨大学 法学院，福建 泉州 362021) 摘 要：近年来，企业集团成员企业之间的关联交易愈演愈烈，已经对我国的税收法律制度带来 了挑战，危及市场 的稳定。以税法为视角，从经济学、组织行为学及法社会学的角度分析关联交易产生的法理基础，我们可以看出， 关联交易的产生有其客观性和必然性。 关键词 ：关联交易；经济学；组织行为学；社会学；法理基础 作者简介 ：许宇鹏 (1984一)，男，福建泉州人，华侨大学法学院2007级硕士研究生，从事民商法研究。 中图分类号：D912．29 文献标识码：A 文章编号：1006—2165(2010)01—0065—05 收稿 日期：2009—04—24 值得注 意 的是 ，许 多人往往认为关联交易即是 一 、 概述 违法 的行为 ，是应 当禁止 ，应 当受到法律制裁 的。 所谓关联交 易 ，又称为关联方交 易 ，是指关联 其实不然 ，关联交易并非都是违法行为 ，合法 的关 方之 间发生 的转移 资源 、劳务或义务 的行为 。简言 联交 易还 会 得到法律 的保护 的。但在 目前 ，关联 交 之 ，关联交 易就是指发生在关联方或关联人之 问的 易普遍呈现 出了非公允性 (即非公平性 )的倾 向。 交易 。 为何关联交 易会普遍呈现非公允性 的倾 向?笔者 《国际会计准则》第 24号将关联方定义为 ：“在 认 为 ，这 其 中有 其必然 性 ，原 因将 在 下文具 体 阐 财务或者经营决策 中 ，如果一方有能力控制另一方 述 。 或对另一方施加重大影 响 ，则认为他们是关联方 。” 二、关联交易的经济学分析——一个法经济学 2006年 2月 l5日财政部公 布 了新 的会计 准则 ，其 的思考进路 中 《企业 会计准则 第 36号——关联 方披露》在原 1997年会 计准则 的基 础上 对关联 方做 了明确 规 从经济学 的角度分析关联交 易 ，可 以从根本上 定 ，“一方控制 、共 同控制另一方或对 另一方施加重 洞悉非公允关联交 易的 内在动 因。从上文分析我 大影 响 ，以及两方或两方 以上 同受一方控制 、共 同 们知道 ，关联交易分为非公允的关联交易和公允 的 控制或重大影 响 的 ，构成关联方 。” 关联交 易 。非公允 的关联交 易往往产生消极 的效 可见 ，我 国x-,J于关联方交易行为 的界定标准与 应 ，主要指企业利用关联交 易趋利避税 ，以实现集 国际基本 同步 ，主要体现在两点 ，一是存在控制与 团整体税负最小化但客观上危害 国家税收的征管 ， 被控制关 系 ；二是存 在重 大影 响关系 。所谓 “控 这也是商主体追求 自身利益最大化 的必然 。而公 制 ”，是指有权决定一个企业 的财务和经营政策 ，并 允的关联交易也会产生积极效应 ，合法 的关联交易 能据 以从该企业 的经营活动 中获取利益 。在 实践 能够 能够产生规模 效应 ，降低 交易成本 ，从而实现 中企业集 团成员企业 间主要是基于股权 、合 同或者 企业 的营利 。下面 ，笔者沿着传