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2010年秋季学期《国际税收》期末案例分析 姓名：顾红应 班级：报关与国际货运0901班 学号：0900006112 案例：中国武夷房地产有限公司　中国武夷实业股份有限公司是福建建工集团总公司独家募集设立的股份公司以房地产业为基础，投资开发为重点，外向型经济为主导的资金、技术、管理密集型大型企业，公司主要经营范围：国内外房地产投资开发、物业管理；国内外工程承包；境内外投资、兴办实业；资本运营、融资、BOT； 高新技术开发、合作；装饰装修；国际贸易、建筑材料、设备进出口；国际经济技术、劳务合作等。公司在香港、澳门、菲律宾、马来西亚、澳大利亚、美国、加拿大、肯尼亚和贝宁等国家和地区以及北京、上海、南京、长春、重庆、武汉、深圳、福州、厦门、泉州、漳州、南平等市设立子公司、合资公司和分支机构。 　　1994年以来连续被美国《工程新闻记录》评为国际最大225家承包商之一，并六次荣获“国际知名承包商”奖牌， 1996年被福建省政府评为省“标兵企业”，1998年公司通过ISO9002国际质量体系认证，1998年受国家外经贸部表彰。1997年到2002年连续5年、2005年到2006年被福建省工商局评为“重合同、守信用”单位，2002年被国家建设部批准为一级房地产资质。 　 　　中国武夷为适应市场经济变化和迎接WTO挑战，进行了资产重组、整合，进一步优化资产结构，发挥融资功能，增强了公司抵御风险的能力。目前，公司房地产主业走成片规模开发，低成本扩张，创武夷品牌和集约型经营发展之路，取得了显著成效。 　　中国武夷弘扬艰苦创业，开拓进取的企业精神，积极推进企业文化建设,努力建立以价值为中心的精神文化，以客户满意为中心的经营文化，以质量为中心的行为文化，以依法治企为中心的制度文化，以内练素质、外树形象为中心的形象文化，并以先进的企业文化引导和规范企业和职工的行为。 　　一．企业精神 　　艰苦创业、开拓进取 　　二．企业宗旨 　　建一流的企业、树一流的品牌、铸一流的管理、立一流的理念、创一流的业绩、造一流的团队。 　　三．企业经营方针 　　艰苦创业、严格管理、稳健经营、效益为本。 　　四．企业质量方针 　　科学管理 以质取胜 创新进取 顾客满意 　　五．企业价值观 　　人的价值高于物的价值，共同价值高于个人价值，社会价值高于利润价值。 　　六．企业作风 　　团结进取、艰苦奋斗、雷厉风行、求真务实。 　　七．企业理念 　　思想要解放，体制要改革，事业要奋斗，生活要简朴。 　　八．企业口号 　　人无我有，人有我新，人新我特。以质取胜，以优取信。 　　九．企业发展战略 　　以人为本，以理念创新为前提，改革创新为动力，管理创新为主题，充分发挥公司技术、人才优势，凝聚全体员工的智慧和力量，依靠科学的管理和适应市场经济的灵活的机制，不断提高企业国际施工管理、投资开发、资本运营能力，不断提高企业的核心竞争力，实现企业发展目标。 30 项一级资质，以及勘察、设计、监理、检测6 项甲级资质，同时具有国际经济技术合作经营权。 中国武夷根据营业税与增值税征税两项规定及自身条件进行税收筹划，积极创造条件使之符合条件，特别是对于第一项的规定，公司不仅要创造条件符合要求，还要与相关的税收部门处理好关系，这有助于“在建筑现场制造的预制构件”这一认定的实现，只有税收部门的认定成功了，才有可能真正实现税负的减轻。从而缴纳营业税，获取资金的时间价值，提高纳税人承担财务风险的能力，进而有利于扩大经营规模，实现长期持续健康发展的战略目标。 ②纳税义务发生时间的筹划 建筑业纳税义务发生时间比较复杂，划分为以下几种情况:一是实行合同完成以后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；二是实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天；三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工工程价款结算的当天；四是实行其他结算的方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。 从以上划分可以看出工程合同价款的结算方式不同导致营业税的纳税发生时间的不同。不考虑其他因素，单从缴纳营业税上考虑，选择第一种方式推迟工程价款的结算，延缓缴纳营业税，可以获取资金的时间价值。延期纳税相当于无息贷款，可以提高纳税人承担财务风险的能力，进而有利于扩大经营规模，实现长期持续健康发展的战略目标。 3、企业所得税筹划 ①利用税收优惠的筹划 （1）企业从事环保节能项目的优惠 新所得税法规定：企业从事环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改