2014年中级经济法_刘颖习题班_资产的税收处理.docVIP

三、本章经典考题及习题讲解 （五）资产的税收处理 【真题·判断题】融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（ ）（2011年） 【答案】√ 【解析】融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 【真题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（ ）。（2010年） A.生产性生物资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】AB 【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。 【例题·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 【答案】D 【例题·单选题】以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（ ）。 A.生产设备 B.电子设备 C.家具 D.小轿车 【答案】C 【真题·多选题】企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。（2010年） A.年数总和法 B.当年一次折旧法 C.双倍余额递减法 D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50% 【答案】AC 【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 【例题·简答题】某企业2011年3月5日购进一台生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业发生运杂费及安装费3万元，该设备于当月投入使用。企业将该项固定资产全部成本一次性计入费用在所得税前作了扣除。假定该企业固定资产预计净残值率5%，该企业此项业务处理的是否正确？审核发现的问题应当调整的应纳税所得额是多少？ 【答案】该企业将该项固定资产全部成本一次性计入费用的处理不正确。 该项固定资产账面成本=100+3=103（万元） 依照税法规定可扣除的折旧额=103×（1-5%）÷10÷12×9个月=7.34（万元） 此项业务应调增的应纳税所得额=103-7.34=95.66（万元）。 【例题·单选题】在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ ）。 A.3年 B.4年 C.5年 D.10年 【答案】A （六）亏损的弥补 【例题·单选题】下表为经税务机关审定的某国有工业企业7年应纳税所得额情况，假设该企业资产总额2000万元，从业人数80人，一直执行法定的亏损弥补规定，则该企业7年间需缴纳企业所得税是（ ）。 单位：万元 年度 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 未弥补亏损前的应纳税所得额 -100 10 -20 30 20 30 25 A.0 B.1万元 C.1.25万元 D.2万元 【答案】B 【解析】2006年至2010年的所得弥补2005年的亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满；2011年所得弥补2007年的亏损后还有余额5万元，要计算纳税，该企业符合小型微利企业的标准，适用20%的优惠税率，应纳税额=5×20%=1（万元）。 （七）企业重组、清算等特殊的所得税处理 【例题·简答题】10月6日，某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％），可弥补合并企业亏损是多少？ 【答案】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）×6%=150（万元）。