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论施工企业应收账款的管理 ◆王 妮 (鞍钢建设公司机运分公司财务部) 【摘要】当前施工企业的巨额应收账款严重制约着企业的资金周 支出。应收账款带来了收入，虽然没有收到现金，但流转税以营业 转，施工企业如果不能管理好应收账款 ，将严重威胁企业的生存和 收入为计算依据，企业必须按时以现金缴纳。同样，所得税 以利润 发展。本文通过对施工企业应收账款 的发生、影响和管理现状分 为计算依据，虽然没有以现金实现，但所得税必须按时以现金缴 析，提出对应收账款的管理措施，为企业进一步加强应收账款管理， 纳。从经济学的角度讲 ，应收账款不等于现金，不能用来投资，本 减少坏账损失 ，提供一种 思路与解决问题的方法和途径。 身即增加了机会成本，而缴税的现金支出更使机会成本增加。 【关键词】施工企业 应收账款 管理 二、施工企业应收账款的管理现状 从施工企业的外部环境来看，(1)我国很多大中型施工企业， 施工企业的应收账款 ，主要指因提供建筑、安装劳务而应向建 特别是集团企业，大多生产经营多元化，企业本身即可能是建设单 设单位收取的工程款和工程质量保证金等。它是企业间相互竞争 位，又可能是施工单位 ，还有可能是材料供应商，在纷繁复杂的交 的产物 ，是由企业拥有或控制的、经过一定期间才能兑现的债权。 易中，相关利益各方为了确保 自身款项的收回，不断相互拖欠，从 该项资产被建设单位经营 占用，只有变现为现金流人企业后，才能 而形成三角债，长时间难 以清理；(2)建设单位与施工企业地位不 参与到本企业的再生产经营过程，为企业创造新的收益。施工企 平等，在买方市场的建筑行业，施工企业只有做出各种妥协让步， 业的应收账款不仅面临着 回收风险，同时也会给企业带来经营风 才能拿到工程，建设单位可以因资金困难为 由拖欠工程款，而施工 险，而管理好应收账款，则会加快企业资金周转、提高资金使用效 企业却不能因拿不到工程中间款而拖延工期，否则就要按合同罚 率、防范经营风险、维护投资者利益、促进经济效益的提高。 款等，给施工企业维护正当的自身利益带来了极大地困难。 一 、 施工企业应收账款存在的必然性及对企业产生的影响 从施工企业的内部环境来看，应收账款内部管理松懈，内部控 1．施工企业应收账款存在的必然性 制薄弱。(】)应收账款管理 目标不明，企业领导片面追求利润最大 首先，施工企业的生产经营有其 自身的特殊性，它的工期往往 化，忽视了仓业的现金流量，仅重视产值的多少，而没有把项 目经 需要少则一个月，多则几年的漫长时间，在这个相对固定的周期 理人的应收账款回收率纳入到绩效考核中，导致应收账款节节攀 内，为了减轻施工企业垫付人力、物力资本的压力，建设单位与施 升，～旦工程完工，则应收账款更会陷入无法 回收的被动局面。 工单位的合同通常约定，给付一定比率的工程预付款并按每月的 (2)应收账款管理的责任部门不明确。企业没有明确与应收账款 工程中间验收单办理结算，每月工程的进度和质量的验收，需有建 相关的预算、合同、验收单等的管理部门，加之有些企业人员调度 设单位项 目负责人、监理工程师等人员的签字和认可 ，工程结束时 频繁，导致应收账款原凭丢失，尤其一些历史较长的结算款，新接 扣留的质保金，还需要运行 1—2年 ，经使用单位的认可后方予退 手的人不了解情况，更使企业的应收账款无法追缴。(3)对应收账 还，这些都决定了施工企业必然存在着应收账款，而且相对其他企 款的会计监督薄弱。财务部 门没有制定应收账款结算的管理办 业金额更多，在企业资产中所 占比重也更大，是流动资产的一个重 法，与工程相关部门沟通不畅，未定期与债务人通过函证等方式核 要项 目。其次，目前我国的建筑行业 已经是买方市场，而具有相应 对账 目。(4)企业执行合同出现质量问题或工期延误等，建设单位 资质的施工企业却已