毕业论文开题报告--上市公司关联交易审计方法研究.docVIP

北京理工大学珠海学院 毕业论文开题报告 题目：学 ： 专 业： 会计学 学生姓名： 指导教师 张银管 一、研究的现状及其意义 1、研究现状 关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。具体表现为公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。根据财政部2006年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露（2006）》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接、间接或共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，也将其视为关联方。关联方关系及关联交易是现代市场经济活动中经常发生和普遍存在的现象，是现代经济发展不可避免的情况。关联交易是经济发展的一把“双刃剑”，通常情况下，关联交易能使参与双方受益，促进经济发展壮大；但非正常的关联交易，由于一方能够对另一方的财务和生产经营决策实施控制或施加重大影响，因此交易往往是建立在非公平、非合理的基础之上，又会带来问题。特别是带有特定目的的操纵，容易使关联交易沦为某些人的工具，损害经济的健康发展。 从国际背景来看，关联交易是随着世界范围内的公司组织形式和治理结构的演变，在跨国公司、母子公司制及总分公司制得到广泛运用时出现的。在西方发达国家，跨国集团公司常常运用关联交易在高税区与低税区之间转移收入与费用，以达到合理避税的目的。在亚洲的一些家族企业中，关联交易则被用在母公司与子公司之间转移利润或掩盖亏损。 从国内形式来看，自1990年沪深证券交易所成立以来，关联交易就成为我国证券市场止普遍存在而又需要规范的交易行为之一。我国上市公司大部分都是由国有企业改制而来，原来均背负着庞大而沉重的社会服务负担。1993年以前面，我国大多数上市公司以整体上市方法上市，由于这种上市方式使上市内存在大量的非经营性资产和不良资产，同时导致资产利润率过低，严重制约了企业效益能力的发挥，上市后两三年内许多公司出现利润滑坡甚至亏损的局面。1994年起，证券监管部门开始对上市公司配股条件做出必须最近3年连续盈利，且净资产收益率3年平均在10%以上的要求，加上受到新股发行额度的限制，使得大多数公司从1994年以后选择了“主体上市、原企业改造为母公司”的模式，在改制时对不良资产进行了剥离，或将企业里最优质的资产划拨出来上市。这种上市方式使集团公司成为上市公司的控股股东，这样上市公司与母公司就形成了密不可分的关系，于是关联交易也就随之大量出现。1997年以来形成的资产重组热，使关联交易派生出新的功能，对上市公司的经营和业绩起了更加重要的任用。据统计，1997、1998年上市公司关联交易的比例分别为84.6%、80%。这一现象一直延续至今。可见，关联交易在我国上市公司经营活动中已是非常普遍。 2、研究意义 随着我国市场经济的不断完善和发展，企业通过重组、收购、兼并等方式来扩大自身规模，增强竞争能力，企业之间的关系日趋复杂化，关联交易越来越多，交易金额越来越大，日益受到关注。个别企业出于特定的目的，利用关联交易操纵利润，粉饰财务报表的情况日益恶化，关联交易的问题日益扩大，对经济的影响也日渐突出，因此对企业尤其是上市公司关联交易的审计显得尤为重要，这是审计的重点和难点，需要加以讨论和深化，寻求最有效的审计对策。 二、研究目标、研究内容和拟解决的关键问题 1、研究目标 根据上市公司关联交易审计的相关理论，针对当前关联交易审计中存在的现实问题探讨研究相应的审计方法与技巧，从而在一定程度上规避审计风险，提高审计质量。 2、研究内容 上市公司与关联方之间不仅具有极强的关联交易动机，而且上市公司的关联交易还具有形式的多样性及报表的操纵性等特征，审计人员在对上市公司年报进行审计时，关联交易事项是可能导致审计失败的一个重要风险因素。因此，审计人员应重点关注上市公司是否存在关联方关系及由此而产生的关联交易。本文对上市公司关联交易审计方法的探讨，一则希望引导上市公司从内部加强关联交易的规范性，保护中小股东的利益提上市公司价二则希望]邹凡：《论关联交易的内部审计监督》[J]，《时代经贸》2006年第11期。 [2]贺丽：《论上市公司关联交易的规范及审计》[J]，《江苏商论》2002年第8期。 [3]刘立平：《浅析上市公司关联交易审计技巧》[J]，《中国内部审计》2003年第3期。 [4]白玉珊：《对上市公司关联交易审计策略方法的探讨》[J]，《现代经济信息》2011年第4期。 [5]樊文艳：《浅谈关联方及其交易审计的特点》[J]，《江汉大学学报》2005年第2期。 [6]中国注册会计师协会.《会计》2011年度注册会