浙江省上市公司会计信息质量与会计监管文献综述.docVIP

文献综述 浙江省上市公司会计信息质量与会计监管 近年来，会计信息质量问题引起了全社会的广泛关注，真实、可靠的会计信息是资本市场健康发展的基石。正因为如此,政府一直为改善会计信息质量在规范信息披露、增强信息透明度及强化会计管制等方面做出了持续不断的努力,企业会计信息质量和会计师事务所执业质量总体上有所提高,但会计信息质量普遍不高,失真问题突出,盈余管理过度,甚至存在严重的会计造假行为等，这些问题都有待进一步的研究了解。希望通过该课题的研究，可以对会计信息质量及其监管方面的了解可以深入一步。 1 会计监管的内涵研究 会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监察和督促，以确保各项经济活动的合法性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。 2 国外的相关研究 国外研究成果自20世纪30年代以来，西方国家的经济危机使得国家干预不断增强，许多学者从经济学的角度对监管进行了深入的研究，形成了多种监管理论。经济学的发展推动了对会计监管的研究，1976年法玛等人的有效市场假说和阿克洛夫等人的信息不对称理论为会计监管的研究提供了依据。英国政府于1999年开始着手建立一套注册会计师职业独立监管框架,由政府严格监督注册会计师自我监管模式的运行。控股股东的存在引发了新的代理问题，即大股东侵占中小股东的利益，“现代大企业的代理问题主要是制约控股股东对小股东的掠夺”(La Porta,1999)。之后的相关研究便直接建立在控股股东与中小股东代理理论的框架下，研究公司治理对会计信息质量的影响，进而分析控股股东对中小投资者的利益侵占问题。与之相似的，Fan,Wong(2002)对东亚地区7个国家公开上市公司的股权结构与会计信息质量关系进行了实证研究。结果表明，在考虑到公司规模与行业特征等控制变量后，在控制权与现金流量请求权分离的情况下，会计盈余的信息含量较少。这说明，在东亚地区高度集中的所有权结构会导致控股股东有条件并有动机操纵会计利润以掠夺中小股东的利益。Joseph P.H.Fan,T.J.Wong(2005)发现股权集中度高、金字塔式和交叉持股的股权结构使控股股东与外部中小股东之间存在利益冲突，此时控股股东便会出于对自身利益考虑对外进行信息披露，显然披露的信息对外部中小投资者而言真实性较低。近年来的一些研究(Zingales 1995;Nenova 2003)逐步开始在控股股东与小股东代理理论框架的基础上分析双方的利益关系问题。1989年乔治在他的文章中指出了管制通常是产业自己争取来的，管制的设计和实施主要是为被管制产业的利益服务的。并且1992年日本学者植草益将政府管制划分为经济管制和社会管制，他认为对经济管制就是为了防止资源配置低效率和确保使用者的公平，政府利用法律权限对企业进入退出，服务的数量质量，投资，财务，会计等加以管制。1999 FASB实行比弗（1976）2002年小约翰·科菲也同时四个方面的原因导致了会计监管、强制披露的存在：一是信息具有公共品的性质，因而证券研究具有供给不足的趋势；二是没有强制披露，会造成社会成本的无谓增加，集中的信息资源搜寻机制能减少因经济资源配置不当而造成的社会资源浪费；三是管理层与股东难以实现完美的合作，总存在一些对管理层的利益引诱，管理层会通过向市场释放错误信号的方式从中谋利；四是既便在一个有效的资本市场中，理性的投资者仍需要一些信息以优化证券投资组合。泰勒和特利在1996年就会计监管目标、会计信息披露要求、会计准则制定、经济后果等方面对会计监管进行了比较全面的研究；沃克在1997年分析了会计监管的经济学机理；1999年迈克林展示了监管体系的复杂框架，从欧共体区域角度探讨了政府在推动会计协调发展中的作用等。这些研究都共同说明了国外的会计监管水平已经达到了一定的水平。 3 国内研究成果 与国外丰富的研究成果相比，目前国内对于公司会计监管与会计信息质量的研究并不多，现有的研究主要集中在公司治理与会计信息质量的规范研究。 2006年刘慧凤、盖地提到,会计信息失真,既有法制不健全、社会诚信度低等宏观因素的影响,也与公司治理结构不完善、内部控制机制薄弱等微观因素密切相关。因财务欺诈而导致会计信息失真,通常认为公司治理不完善是重要原因。因此李吉林（2009）（2006）（2007）2008年谭芳艳也认为社会主义市场经济的建设和发展，使得经济活动日趋复杂，从而赋予了会计监督更为重要的使命。 目前，我国出现很多会计信息失真的情况，我国会计监督存在着严重的问题，要加强和完善会计监督。会计监督作为经济监督的重要内容，是从本单位经济利益出发，对经济活动的真实性、正确性、合