政府审计问责制研究文献综述.docVIP

文献综述 政府审计问责制研究 “有权必有责，权责要对等”。随着我国市场经济的发展，政府职能逐渐转变。公众对政府公共服务职能的履行情况越来越关注，并且要求对政府没有履行职责的行为作出惩罚。政府审计问责制便应运而生。健全政府审计问责制，可以有效解决对违规违纪者问责不严、处罚不力的问题，对从根本上遏制屡审屡犯现象具有重要作用。由于我国政府审计问责制刚刚起步，而且没有国外可借鉴的经验，目前在问责制实践中，还存在不少问题和矛盾。因此，以浙江为例研究政府审计问责制这一问题具有重要现实意义。 本文献综述将从以下几方面进行梳理：对政府审计问责制进行理论分析，结合浙江省的实际和案例，总结政府审计问责制的做法，经验和成效以及不足，进而进行政府审计问责制度的科学设计并提出相关对策建议。 1 政府审计问责制的理论综述 1.1 政府审计问责制的定义及实施依据 1.1.1 政府审计问责制的定义 政府审计问责制,就是通过政府审计对国家各级行政部门所发生的经济事项进行审计,继而针对审计中所发现的问题，通过用“问”的制度保证权责对等，进而研究国家各级机关及其公务员对其职责和义务产生否定性结果应负责任的一种机制(姜巍，2009)。这说明,审计不仅指由会计人员检查财务报表的工作，而且还包括对合法合规性、经济性和运营效率和项目成果有效性的审查。(爱德华.科尔尼等，2009)。 1.1.2 政府审计问责制的实施依据 (1)依据一:问。洛克和美国学者杰.M.谢菲尔茨对“问”有一些研究,研究如下：洛克(2004)在其《政府论两篇》一书中写到：“在一切场合，只要政府存在，立法权是最高的权力，因为谁能够对另一个人制定法律就必须是在他之上”。美国学者杰.M.谢菲尔茨(1998)认为，由法律或组织授权的高官，必须对其组织职位范围内的行为或其社会范围内的行为承担责任。比较定义发现,问需要以一定的权力为基础,但是权力又必须是有制约力的。 (2)依据二:责。①“责”的认定。“责”的认定应依赖于一定的基础条件，包括：组织机构与岗位规范设置，完善责任衡量标准、手段、工具、制度、规范会计信息记录报告制度等。美国行政管理学者斯塔林（Grover Staring）在其对政府责任涵盖价值的分析中指出，责任是指是一个组织必须对其外部的某些人和某些事负责，在做错事时，一些人必须承担责任。②“责”的类型。政府的责任应包括政治责任、行政责任、法律责任和道德责任四个部分。 (3)依据三:制。埃里诺.奥斯特罗姆(2000)认为,“虽然冲突解决机制的存在并不能保证占用者就能够维护制度的延续，但是如果没有这样的机制，就很难设想任何一个复杂的规则体系能够延续下去。”说明,任何一个制度要想长期的持续执行下去，都必须依靠其他相关的配套制度和法规做支撑，政府审计问责制度也不例外。 综上所述可以得出:政府审计问责制度作为政府问责制度的一个方面,就是指通过政府审计这个监督手段,用“问”的制度化保证权责对等,进而追究责任的一种机制。1.2 本项目的研究意义 本文试图在对政府审计问责制前人研究基础上,借鉴浙江省在政府审计中成功实践的经验,展开分析,揭示政府审计中还存在的问题来提出相关对策和建议,以推动我国政府审计更好更快发展。 2 国内外研究现状 2.1 国内研究现状 2.1.1 关于实行政府审计问责制的原因 李金华（2007）认为，完善国家预算制度并明确责任是建立和完善问责制度的前提。只有完善国家预算制度体制，并使责任明确，才有利于对审计查出问题的责任追究。他的观点指出了针对目前情况，建立并完善问责制度是政府审计的前提。 郝颖钰,李惠(2006)认为，审计只是发现问题的途径，而不是解决问题的金钥匙，审计之后的问责才是解决问题的药方。 审计的产生条件表明，审计和责任是密切相关的。受托责任理论认为，政府和民众之间是一种受托人和委托人的关系，民众是公共权力的主人（杨茁，2006） 2.1.2 关于实行政府审计问责制的作用及意义 李金华(2007)在中国政府网与网民交流时称审计将来能够取得的最大功效就是建立问责制度。审计问责制作为我国问责制的基础环节，对监督权力的行驶和保证经济的健康发展有着巨大的推动作用。 2.1.3 关于政府审计问责制其他方面的研究成果 赵曼，王希文（2007）认为，当前的政府审计问责体系应该转型，并就如何转型提出了自己的观点。首先，审计问责体系应从行政问责转向法律问责。其次，审计问责体系应该从向组织问责走向对个人问责。最后，审计问责体系应从对行为问责转向对后果问责。 李金华（2004）认为，我国政府审计的内容基本没有超过财务收支真实合法的范畴，现代审计在审计类型上应从传统的财务收支审计为主发展到绩效审计为主，我国目前处于传统审计向现代审计发展的转型期。 宋健康（2007）认为，建立并完善政府审计问责制